《民间审计》PPT课件

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1、在一个大风雪的夜晚，你开着一辆车，经过一个车站，有三个人在等车。一位是快病死的老太太、一位是救过你命的医生、一位是你梦寐以求的情人。你的车只能载一个人，你会载哪一位？第二章民间审计规范参阅条例：①《中华人民共和国注册会计师法》93年.《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》简称“司法解释”07年.②《中国注册会计师执业规范准则》06年.③《中国注册会计师职业道德守则》09年.①《中华人民共和国注册会计师法》93年.1.注册会计师及其注册（2years）2.业务范围和规则3.会计师事务所（合伙和有限责

2、任制）Unlimited LiabilityPartnershipLimited LiabilityCorporation4.注册会计师协会5.法律责任（会计师事务所和注册会计师）法律责任银广夏法律责任天津广夏有限责任公司：董博因（董事长兼财务总监）提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑3年，并处罚金人民币10万元。李有强（总裁）、丁功名（财务总监）、阎金岱（总经理）等以提供虚假财会报告罪分别判处有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万元；中天勤会计师事务所：以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒

3、刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元，吊销两人注册会计师资格证。中天勤会计师事务所一、中国注册会计师审计准则修订的背景与历程（一）修订的背景（二）修订的历程：三个阶段的建设②《中国注册会计师执业规范准则》06年.制定执业规则：91年-93年建立准则体系：94年-03年国际趋同与完善：04年---06先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则建立了中国独立审计准则体系有计划、有步骤地修订已颁布的准则，正式建立与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系。二、中国注册会计师执业准则的基本结构其他鉴证业务准则（2个）审

4、计、审阅与其他鉴证业务准则(45个)中国注册会计师审计准则体系审阅业务准则（1个）审计准则（41个）鉴证业务基本准则（1个）一般原则与责任（8）风险评估以及风险的应对（5个）审计证据（12个）利用其他主体的工作（3个）审计结论与报告（4个）特殊领域（9个）相关服务准则（2个）业务质量控制会计师事务所质量控制准则（1个）代编财务信息对财务信息执行商定程序鉴证业务基本准则：●明确了鉴证业务的目标和要素；●确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型；●规范了注册会计师执行鉴证业务。鉴证业务

5、基本准则一、鉴证业务(Attestationengagement)的定义、要素和目标（一）鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，如财务报表——责任方按照会计准则和相关会计制度对其财务状况、经营成果和现金流量进行确认、计量和列报而形成。鉴证对象与鉴证对象信息具有多种形式，主要包括五类。（二）鉴证业务的要素包括：1.三方关系。包括注册会计师、责任方和预期使用者。2.鉴证对象。3.标准。用于对鉴证对象进行评价或计

6、量的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。可以是正式的规定，也可以是非正式的规定。4.证据。取得充分、适当的证据是注册会计师提出合理鉴证结论的前提。5.鉴证报告。针对鉴证对象信息或（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，注册会计师在实施鉴证程序的基础上，应以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。（三）鉴证业务的目标鉴证业务的目标是：注册会计师将鉴证业务风险降至相应业务环境下可接受的低水平，以此作为以适当方式提出结论的基础。（四）鉴证业务的分类1、按是否基于责任方认定进行分类分为：（1）基于责任方认定的业务。鉴证对象由责任方进行

7、评价或计量，如财务审计中，财务报表由被审计单位管理层编制，CPA针对此报表出具审计报告；（2）直接报告业务。鉴证对象由CPA直接评价或计量，如内部控制鉴证中.对内部控制的有效性由CPA评价，然后再出具鉴证报告。2、按保证程度不同进行分类分为：（1）合理保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。如历史财务信息审计。（2）有限保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。如历史财务信息审阅。中国注册会计师执业准则将鉴证业务按

8、其保证程度不同分为财务报表审计、财务报表审阅和其他鉴证业务。一定程度的保证合理保证：高水平保证，以积极方式提出结论。例如：“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”