我国中小企业内部控制存在问题研究论文

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1、管理咨询论文我国中小企业内部控制存在问题研究摘要在经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，内部控制是否健全、有效，已经成为影响企业稳定和可持续发展的关键因素之一。内部会计控制对企业来说十分重要，其不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。本文将从介绍内部控制涵义、内部控制发展及存在的问题入手，提出建立和完善中小企业的内部控制制度的必要性，从而加强中小企业的内部控制建设。关键词：中小企业、内部控制、可持续发展、企业经营.一、我国中小企业内部控制概述1.1企业的内部控

2、制概念企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。1.2内部控制的特点及作用内部控制具有以下特点：（1）内部控制有一定目标。内部控制的目的在

3、于根据其具有的反馈和前馈功能满足所有者利益要求和企业自身利益的发展，如：规范单位内部管理行为、有效防范经营风险、保护所有者权益、促进国家法律制度贯彻实施、保护资产安全、验证会计信息可靠、促使业务运营与管理政策一致、提升员工道德水平等等。虽然内部控制不能防止所有职员的舞弊行为，但有助于尽早发现舞弊行为并限制其不利影响。（2），内部控制不仅仅是单位的事，它涉及到整个社会的经济秩序和国家、公众的利益，其制定和实施受企业内、外环境影响。因为企业的内部控制首先表现为所有者对经营者的控制，其次表现为企业内部自身的控制内容，另外还表现为社会对企业的控制内容。所以

4、，企业的经营者、员工既是施控体，也会是受控体，而内部控制都是针对他们设立和实施的。显然，企业内、外部环境直接影响到控制的效率与效果。.（3）内部控制不是单一的独立部分。它是贯穿在企业经营过程并与经营过程结合在一起的连续行动的过程，从而使经营过程发挥其应有的功能，并监督企业经营过程的持续进行。（4）内部控制有局限性，如内部控制系统越严格，成本就越昂贵。并且，由于效率与控制有时是相互防碍而非相互促进，所以过于复杂的内控系统也可能使人纠缠于复杂的公式程序中。内部控制的作用：（1）保证国家方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规

5、，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能及时反映，及时纠正，从而能有利于保证国家方针政策和法规的有效执行。（2）保证会计信息的真实性和准确性。通过严格内部控制，保证各项经济业务被真实、完整无误地记录下来，从而保证会计记录的可靠性。通过内部控制提供可靠财务信息，有助于管理者做出正确的管理决策，股东、贷款人和其他各方做出正确的投资决策。（3）有效防范企业经营风险。企业要达到生存、发展的目标，就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险。对各类风险进行

6、有效的预防和控制，是防范企业风险最为有效的手段。通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险。（4）保护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。.（5）保证正确履行所授予的职责。企业通过内部控制，可以明确各部门和有关人员的职、责范围、权利和达到的工作要求，并将其有效地传递给相关员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责。二

7、、我国中小企业内部控制存在的问题2.1内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。如会计部门主要是事后算账，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，会计部门还不知道是否已经

8、实现销售；由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，会计部门仍需照价付款等状况。有的企业只注重钱财物等有形资产的管