BEPS背景下打击有害税收实践的新发展与中国因应

《BEPS背景下打击有害税收实践的新发展与中国因应》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、专业学位硕士学位论文BEPS背景下打击有害税收实践的新发展与中国因应作者姓名李郑晨学位类别法律硕士指导教师陈红彦教授所在学院法学院论文提交日期2018年6月15日TheNewDevelopmentofCombatingHarmfulTaxPracticesundertheBackgroundofBEPSandChina'sResponseADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：LiZhengchenSupervisor：Prof.ChenHongyanSouthChinaUn

2、iversityofTechnologyGuangzhou,China分类号：D9学校代号：10561学号：201521737899华南理工大学硕士学位论文BEPS背景下打击有害税收实践的新发展与中国因应作者姓名：李郑晨指导教师姓名、职称：陈红彦教授申请学位级别：法律硕士学科专业名称：法律（非法学）研究方向：国际法论文提交日期：2018年6月15日论文答辩日期：2018年5月30日学位授予单位：华南理工大学学位授予日期：2018年6月日答辩委员会成员：主席：刘笋教授委员：贾海龙教授、赵亚娟副教授、白峻副教授、徐树副教授摘要伴随着经济全球一

3、体化的飞速发展，跨国纳税人充分利用数字经济带来的相关优势，采用各种避税手段进行利润转移规避国内外的税收，为寻求全球利益最大化，进而造成了各国税基遭到侵蚀，税收主权被侵犯，税收公平竞争被破坏等一系列的负面影响。在此情况下，专门应对此种情形的BEPS（BaseErosionandProfitShifting，税基侵蚀与利润转移，以下简称BEPS）行动计划应运而生。其中考虑透明度与实质性因素更有效地打击有害税收实践便是行动计划之一。本文分为绪论、正文和结语三个部分。正文部分分为三个部分：第一部分首先对有害税收实践的含义做出界定，论述目前国际上对

4、有害税收实践的不同看法。再分析OECD（OrganizationforEconomicandCo-operationDevelopment，经济合作与发展组织，以下简称OECD）1998年报告中对有害税收实践的界定。最后论述有害税收实践给世界经济发展带来的不利影响。第二部分是对BEPS行动计划五进行详细论述。首先分析BEPS问题出现的背景，行动计划又是如何形成的。其次就BEPS行动计划五中对有害税收实践的界定方法的新发展进行论述。再次介绍目前全球有害税收实践问题的现状，以及行动计划五提出的新的规制方法，其中主要论述了行动计划五对“专利盒”

5、税制的规制。最后详细阐述了后BEPS时代欧盟对有害税收实践的新规制。第三部分第一节论述有害税收实践对我国的不良影响，以及我国在打击有害税收实践方面存在的不足之处。第二节论述了在BEPS行动计划五的背景下，对我国该如何完善针对有害税收实践的相关规制的建议。关键词：税基侵蚀和利润转移；有害税收实践；国际避税；数字经济IAbstractWiththerapiddevelopmentofglobaleconomicintegration,transnationaltaxpayersmakefulluseoftherelevantadvantage

6、sbroughtbythedigitaleconomy,andusevarioustaxavoidancemethodstoshiftprofitstoevadetaxes,whetherathomeorabroadtoseekfortheglobalbenefitmaximization,leadingtoaseriesofnegativeeffectssuchasnationaltaxbaseerosion,theinfringementoftaxsovereigntyandunfairtaxcompetition.Inthiscas

7、e,Inthiscase,theBEPS(BaseErosionandProfitShifting)actionsspecificallyaddressingthissituationhaveemerged.‘CounteringHarmfulTaxPracticesMoreEffectively,TakingintoAccountTransparencyandSubstance’isoneoftheseplans.Thisarticlecandivideintothreeparts:theIntroduction;theBodyandt

8、heConclusion.TheBodypartofthisarticlehasfourparts.InpartⅠ,first,itdefinesthemeaningofharmfultaxa