2011CPA审计总结

《2011CPA审计总结》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2011年注册会计师考试审计总结本文档根据东奥会计在线刘圣妮老师的基础班整理整理人:Sparkling第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展（略）第二节注册会计师审计的性质一、注册会计师审计含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。经济活动与经济事项认定目标标标标审计报告判断相符程度获取、评价审计证据既定标准图1-1审计是一个系统化过程对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解：1．审计主体，是具有专

2、业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。5．审计报告，如图1

3、－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。二、注册会计师审计的作用1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。三、风险导向审计方法(掌握基本观点)1．风险导向审计的核心是对

4、财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险；重大错报风险是客观存在的风险，即无论注册会计师是否实施审计程序，被审计单位都具有重大错报风险发生的可能。注册会计师应对重大错报风险的措施是识别并评估，而非降低。检查风险是注册会计师实施审计程序时产生的主观风险，与审计程序的性质、时间和范围有关第二章　注册会计师管理制度第一节注册会计师考试与注册（略）第二节注册会计师业务范围注册会计师的业务范围相关服务鉴证业务对财务信息执行商定程序会计服务管理咨询税务服务代编财务信息

5、其他鉴证业务审阅业务审计业务合并、分立、清算事宜审计法律、行政法规规定的审计企业内部控制审计验证企业资本财务报表审计预测性财务信息审核系统鉴证第三节会计师事务所（略）第三章注册会计师法律责任第一节注册会计师的法律环境一、对注册会计师法律责任的认定对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈。如下表所示：表3－1责任种类通常所指针对注册会计师而言1.违约合同的一方或多方未能达到合同条款的要求会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务2.普通过失没有保持职业上应有的合理的谨慎注册会计师没有完全遵循专业准则的要求3

6、.重大过失连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计4.欺诈以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告二、注册会计师法律责任的种类根据《注册会计师法》，注册会计师因为违约、过失和欺诈，可能被追究行政责任、民事责任和刑事责任。作为被追究法律责任的主体分别为注册会计师个人和会计师事务所两个层面，具体情形如下表：请注意区分注册会计师个人和会计

7、师事务所行政处罚的区别表3－2责任种类承担责任的主体行政责任民事责任刑事责任注册会计师（1）警告（2）暂停执业（3）罚款（增加的）（4）吊销注册会计师证书（5）没收违法所得；（6）吊销有关执业许可证（合伙人赔偿受害人损失）（1）罚金（增加的）（2）有期徒刑（3）其他限制人身自由的刑罚（增加的）会计师事务所（1）警告（2）没收违法所得（3）罚款（4）暂停执业（5）撤销（6）吊销有关许可证赔偿受害人损失罚金第三节中国注册会计师的法律责任一、1998年财政部《违反注册会计师法处罚暂行办法》的规定1．对注册会计师的处罚种类包括（

8、1）警告；（2）没收违法所得；（3）罚款；（4）暂停执业部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（5）吊销有关执业许可证；（6）吊销注册会计师证书。2．对会计师事务所的处罚种类包括（1）警告；（2）没收违法所得；（3）罚款；（4）暂停执业部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（5）吊销有关执业许可证；（