内部控制框架的建立

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1、2.1内部控制—整合框架2.2企业风险管理—整合框架2.3萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求2.内部控制框架的建立通过本章学习，要求掌握内部控制的目标和要素，理解《内部控制—整合框架》和《企业风险管理—整合框架》中内部控制的重要概念，了解COSO委员会的概况和萨班斯法案对内部控制的要求。学习目标1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整合框架》（P18，1994年进行了增补），该报告包括管理层总结、总体构架、外部团体报告、评估工具四个部分。2.1内部控制——整合框架（参阅教材P17-22）2.2.1定义2.2.1.

2、1内部控制的定义内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率;财务报告的可靠性;法律法规的遵循性（P19）。Internalcontrolisaprocess,effectedbyanentity‘sboardofdirectors,managementandotherpersonnel,designedtoprovidereasonableassuranceregardingtheachievementofobjectivesinthefollowing

3、categories:effectivenessandefficiencyofoperations,reliabilityoffinancialreporting,compliancewithapplicablelawsandregulations.2.1内部控制——整合框架2.2.1.2内部控制是一个过程(Internalcontrolisaprocess)(见定义)内部控制并非单一的事件或环境，而是针对企业行为的一系列活动。内部控制应该“嵌入”企业之中，而非“外置”在企业之外。2.2.1.3人的因素(Internalcontr

4、oliseffectedbypeople)(补充)内部控制受到企业董事会、经理层和其他人员的影响。（见定义）同样，内部控制也影响人们的行为。2.2.1.4合理保证(ReasonableAssurance)(见定义)内部控制，无论设计和执行多么理想，也只能就企业目标的实现向经理层和董事会提供合理的保证。2.1内部控制——整合框架2.2.1.5目标(Objectives)《内部控制——整合框架》(P20)经营——关于企业资源利用的效率、效果财务报告——关于编制公开财务报表的可靠性遵循性——关于法律和法规的遵循性Operations—r

5、elatingtoeffectiveandefficientuseoftheentity'sresources.Financialreporting—relatingtopreparationofreliablepublishedfinancialstatements.Compliance—relatingtotheentity'scompliancewithapplicablelawsandregulations2.1内部控制——整合框架《企业风险管理——整合框架》（P24）战略——高层次目标，与使命相关联并支撑其使命经营——有

6、效和高效率地利用其资源报告——报告的可靠性合规——符合适用的法律和法规Strategic–relatingtohigh-levelgoals,alignedwithandsupportingtheentity’smissionOperations–relatingtoeffectiveandefficientuseoftheentity’sresourcesReporting–relatingtothereliabilityoftheentity’sreportingCompliance–relatingtotheentity’s

7、compliancewithapplicablelawsandregulations2.1内部控制——整合框架《企业内部控制基本规范》（P230）企业经营管理合法合规资产安全（safeguardingofassets）财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略2.1内部控制——整合框架合法合规性——底线资产安全性——警戒线信息真实完整性——主线经营效率效果性——生命线战略实现性——愿景线五目标2.1内部控制——整合框架2.1内部控制——整合框架战略目标报告目标战略目标经营目标资源目标合规目标2.2.1.6要素

8、（Components）控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控（ControlEnvironment，RiskAssessment，ControlActivities，InformationandCommunication，Monitori