关联企业申报表审核

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1、企业关联交易申报与同期资料准备第一部分我国转让定价税收制度概要和关联交易申报表填写要点第二部分关联交易同期资料要点内容第一部分我国转让定价税制概要税制的其他内容简要关联交易申报相关法律责任《企业年度关联业务往来报告表》填写实例第二部分同期资料准备要点总局及我省对于同期资料管理的有关规定我国转让定价新税制概要融通资金表无形资产表固定资产表我国转让定价税制架构中华人民共和国企业所得税法及实施条例中华人民共和国税收征管法及实施细则企业年度关联业务往来报告表特别纳税调整实施办法（试行）同期资料准备按

2、纳税年度准备5项主要内容3类情形可免除准备需明确定价方法转让定价调查及调整未按规定准备同期资料的企业被列为调查重点调整目标不低于可比公司利润率区间的中位值跟踪监管5年预约定价安排管理同时满足3项条件关联申报5月31日之前递交需回答是否准备了同期资料转让定价方法5种方法及其他罚则未按规定准备同期资料的利率增加5%受控外国企业管理成本分摊协议企业继续存续长于20年一般反避税管理资本弱化管理相应调整/相互协商关联关系表关联交易汇总表购销表劳务表对外投资情况表对外支付款项情况表新税制下企业的义务和风险年

3、度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》分为9张报表，次年5月31日前提交需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备”需填写每一类型关联交易的定价方法（不符合豁免条件的企业）须按年准备同期资料次年5月31日前准备完毕（2008年期限延长至2009年底)，税务机关要求后20日内提供次年6月1日起保存10年除同期资料外，还需准备集团合并财务报表、关联交易合同等资料其他企业被税务调查时，本企业作为关联方或同业可比公司也须按要求提供相关资料成本分摊协议签订后30日内层报税务总局备案。单一功能

4、企业长期亏损企业未按规定准备同期资料的企业地方大型企业针对补缴税款的罚息关联申报同期资料准备和保存资料提交责任更广受到税务调查进行纳税调整税制的其他内容简要预约定价安排企业申请需同时符合三项条件：①年度关联交易金额在4,000万元人民币以上②已履行关联申报义务③已按规定准备、保存和提供同期资料预备会谈正式申请审核评估签订安排磋商监控执行达成一致意见签订《安排》或《执行协议书》提交书面报告半年检查一次测算出价格或利润区间拟定预约定价安排草案注：根据办法，预备会谈可以采用匿名的方式流程：预约定价安排

5、可以是单边、双边或多边，一经签订，自企业提交正式申请年度的次年起3~5年适用经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排的方法适用于申请当年或以前年度的评估和调整期满前90天内可提出续约申请成功签订预约定价安排，可避免前后共5~10年间的纳税调整及双重征税风险成本分摊协议有下列五种情形之一的，自行分摊的成本不予税前扣除：①成本分摊协议不具有合理商业目的和经济实质②不符合独立交易原则③没有遵循成本与收益配比原则④未按规定备案成本分摊协议或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料⑤自签署成本分摊协议

6、之日起经营期限少于20年共同开发、受让无形资产共同提供、接受劳务(一般仅适用于集团采购和集团营销策划)自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案协议执行期间，须每年提供成本分摊协议的同期资料协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应据实做出补偿调整适用范围：备案义务：补偿调整：限制使用：受控外国公司与资本弱化低税地指实际所得税税负低于12.5%的国家或地区控制是指单一持有10%以上、且共同持有50%以上表决权股份视同股息所得=视同股息分配额×实际持股天数÷受控企业纳

7、税年度天数×持股比例限度扣除金额=年度关联利息支出×(限度关联债务÷实际关联债务)关联方实际税负高于本企业的，超标部分允许扣除；关联方在境外的，超标部分视同股息分配不影响对融资利率、条件等的转让定价调整受控外国公司资本弱化一般反避税及国际磋商启动一般反避税调查的情形包括：滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排旨在按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消不合理的税收利益一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准关联一方被实施转让定价调整的，另一

8、方有权申请做相应调整涉及税收协定国家的，经企业申请，启动国际相互协商程序。企业须自收到转让定价调整通知书之日起三年内提出申请，逾期不予受理一般反避税相应调整国际磋商关联交易申报相关法律责任（1）关联申报的主体：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。（2）关联申报企业的范围：企业所得税实行查帐征收，是企业关联申报的前提条件。只要符合这一条件的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业都必须履行关联申报义务。企业所得税实行其