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时间:2019-05-14
《《第六章预约定价安排管理》》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、第六章预约定价安排管理 第四十六条企业可以依据所得税法第四十二条、所得税法实施条例第一百一十三条及征管法实施细则第五十三条的规定,与税务机关就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段。预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。 第四十七条预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理。 第四十八条预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业: (一)年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上; (
2、二)依法履行关联申报义务; (三)按规定准备、保存和提供同期资料。 第四十九条预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。 预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整。 如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似,经企业申请,税务机关批准,可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。 第五十条企业正式申请谈签预约定价安排前,应向税务机关书面提出谈签意
3、向,税务机关可以根据企业的书面要求,与企业就预约定价安排的相关内容及达成预约定价安排的可行性开展预备会谈,并填制《预约定价安排会谈记录》。预备会谈可以采用匿名的方式。 (一)企业申请单边预约定价安排的,应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间,企业应就以下内容提供资料,并与税务机关进行讨论: 1.安排的适用年度; 2.安排涉及的关联方及关联交易; 3.企业以前年度生产经营情况; 4.安排涉及各关联方功能和风险的说明; 5.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题; 6.其他需要说明的情况。 (二)
4、企业申请双边或多边预约定价安排的,应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向,国家税务总局组织与企业开展预备会谈,预备会谈的内容除本条第(一)项外,还应特别包括: 1.向税收协定缔约对方税务主管当局提出预备会谈申请的情况; 2.安排涉及的关联方以前年度生产经营情况及关联交易情况; 3.向税收协定缔约对方税务主管当局提出的预约定价安排拟采用的定价原则和计算方法。 (三)预备会谈达成一致意见的,税务机关应自达成一致意见之日起15日内书面通知企业,可以就预约定价安排相关事宜进行正式谈判,并向企业送达《预约定价安排正
5、式会谈通知书》;预备会谈不能达成一致意见的,税务机关应自最后一次预备会谈结束之日起15日内书面通知企业,向企业送达《拒绝企业申请预约定价安排通知书》,拒绝企业申请预约定价安排,并说明理由。 第五十一条企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内,向税务机关提出预约定价安排书面申请报告,并报送《预约定价安排正式申请书》。企业申请双边或多边预约定价安排的,应将《预约定价安排正式申请书》和《启动相互协商程序申请书》同时报送国家税务总局和主管税务机关。 (一)预约定价安排书面申请报告应包括如下内容: 1.相关的集团组织架构、
6、公司内部结构、关联关系、关联交易情况; 2.企业近三年财务、会计报表资料,产品功能和资产(包括无形资产和有形资产)的资料; 3.安排所涉及的关联交易类别和纳税年度; 4.关联方之间功能和风险划分,包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等; 5.安排适用的转让定价原则和计算方法,以及支持这一原则和方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等; 6.市场情况的说明,包括行业发展趋势和竞争环境; 7.安排预约期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等; 8.与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等财务方面的信息;
7、 9.是否涉及双重征税等问题; 10.涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。 (二)企业因下列特殊原因无法按期提交书面申请报告的,可向税务机关提出书面延期申请,并报送《预约定价安排正式申请延期报送申请书》: 1.需要特别准备某些方面的资料; 2.需要对资料做技术上的处理,如文字翻译等; 3.其他非主观原因。税务机关应自收到企业书面延期申请后15日内,对其延期事项做出书面答复,并向企业送达《预约定价安排正式申请延期报送答复书》。逾期未做出答复的,视同税务机关已同意企业的延期申请。 (三)上述申请内容所涉及的文
8、件资料和情况说明,包括能够支持拟选用的定价原则、计算方法和能证实符合预约定价安排条件的所有文件资料,企业和税务机关均应妥善保存。 第五十二条税务机关应自收到企业提交的预约定价安排正式书面申请及所需文件、资料之日起5个月内,进行审核和评估。根据审核和评估的具体情况可要求企业补充提供有关资料
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