企业所得税改革及其影响 上海财经大学 胡怡建 - 上海

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1、七、优惠政策（一）减免税优惠政策1、免税收入政策（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（4）符合条件的非营利组织的收入非营利公益组织是指符合下列条件的组织：第一，依法履行非营利法人登记手续；第二，从事公益性或非营利性活动；第三，取得的收入除用于与组织有关的、合理的支出外，全部用于章程规定的公益性或非营利性事业；第四，财产及其孳息不用于分配；第五，注销后的剩余财产应当按照其章程的规定用于公益性或非营利性目的；无法按照章程规定处理的，由登记

2、管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；第六，投入人对投入该组织的财产不保留或享有任何财产权利；第七，工作人员及其高级管理人员的报酬控制在当地平均工资水平一定的幅度内，不得变相分配组织财产。符合以上条件的组织经过国务院主管财政、税务机关的认定，为非营利公益组织。符合条件的非营利性组织的收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。2、减免税优惠政策企业下列所得，可以免征、减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得第一，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的

3、采集；灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。第二，减半征收企业所得税：花卉、饮料和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得企业从事《公共基础设施项目税收优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3年免税3年减半征税。（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3年免税3年减半征税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共

4、垃圾处理、风力发电、潮汐发电、海水淡化等。（4）符合条件的技术转让所得，免税或减半征收企业所得税一个纳税年度内居民企业技术所有权转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。（5）在经济特区和特定地区新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业法律设置的特区和浦东新区内设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受2年免税3年减半征税优惠。3、降低税率优惠政策国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（2）研

5、究开发费用占销售收入不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例；（4）科技人员占企业职工总数不低于规定比例；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门会同有关部门共同制订报国务院批准后施行。《实施条例》最后采用“核心自主知识产权”作为高新技术企业的认定条件之一。其内涵主要是企业拥有的、并对企业主要产品或服务在技术上发挥核心支持作用的知识产权。（二）税前扣除优惠政策企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费

6、用企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资企业安排的残疾职工，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。3、创业投资企业创业投资创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年），可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。符合抵扣条件

7、并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。4、加速折旧采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：（1）由于科技进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，为双倍余额递减法或者年数总和法。5、企业综合利用资源企业以《资源综合利用目录》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。6、环保、节能、安