任丘营业税改征增值税专题讲座

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1、营业税改征增值税税制转换专题讲座2013-10-261、增值税自1954年在法国开征以来，我国1979年引入增值税，仅在上海、柳州等城市机器机械等5类试运行；2、1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税；3、1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务；4、2009年，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围；5、2012年1月1号起，上海进行营改增。营改增背景我国营改增的三个阶段●《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业

2、税改征增值税试点的通知》财税[2012]71号发布日期2012-7-31●北京市应于2012年9月1日完成新旧税制转换江苏省、安徽省——2012年10月1日福建省、广东省——2012年11月1日天津市、浙江省、湖北省——2012年12月1日上海半年试点营改增企业受益上海市发展改革研究院课题组近日发布的《2012年一季度上海服务业重点监测企业问卷调查报告》指出，全市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税负约20亿元。从行业分类看，认为税负有所增加的企业主要集中在运输仓储业。36家运输仓储业有63.9%认为税负有所增加，其中税负增

3、加10%以上的企业占27.8%。此外，从事文体娱乐、水利环境业的企业也多数反映税负有所增加。主要指标主要数据1.税负试点企业和原增值税一般纳税人整体减税约44.5亿元，部分税负增加企业，财政给予补贴。2.新增户数累计13.9万户3.固定资产投资交通运输业增长10%以上，物流辅助服务企业增长170%以上4.市场变化新设立跨国公司地区总部27家、投资性公司13家、研发中心14家。客户数同比增长7．2%，外省市客户数同比增长11．6%，境外客户数同比增长3．4%，境外合同金额同比增长30．2%。5.专业化分工企业主动将生产性服务业务

4、外包，加速生产性服务业从制造业分离6.第三产业第三产业增加值同比增长10.3%，占全市生产总值的60.4%，比去年同期提高2.6个百分点。例如：安永华明会计师事务所向安永咨询购入咨询服务3365．96万元，增加了抵扣税额201．96万元，同时为其大客户上海电气集团提供了61万元的增值税进项抵扣，减轻了下游制造业企业的税收负担。主要指标两税并行弊端——重复征税原材料供应初加工生产深加工生产市场推广销售终端运输、仓储、广告设计、咨询、租赁税目范围税率1.交通运输业包括陆路、水路、航空、管道和装卸搬运3%2.建筑业包括建筑、安装、修

5、缮、装饰和其他工程作业3%3.金融保险业包括金融、保险5%4.邮电通信业包括邮政、电信3%5.文化体育业包括文化业和体育业3%6.娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所5%～20%7.服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5%8.转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%9.销售不动产建筑物或构筑物和土地附着物5%试点行业——原营业税目试点行业细分行业税率交通运输陆路运输服务、水路运输服务(含期租、程租

6、)、航空运输服务(湿租)和管道运输服务11%研发技术研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务6%信息技术软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务6%文化创意设计服务（动漫设计3%）、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%物流辅助航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务（3%）、仓储服务、装卸搬运服务6%有形动产租赁有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁（3%）、远洋运输光租、航空运输干租17%鉴证

7、咨询认证服务、鉴证服务、咨询服务（含培训）6%试点行业——1+6应税服务试点财税政策（与上海类似）财税【2011】110指导思想、主要内容、组织实施财税【2011】111附件1、2、3实施办法（征收管理）、有关事项（原增值税纳税人）、过渡政策（优惠政策）财税【2011】131零税率、免税政策财税【2011】132总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法财税【2011】133试点若干政策通知财税【2012】53税率调整（代扣代缴、动漫、船舶代理）【相关文件】国税公告【2011】74、77试点发票管理（货物运输业增值税发票）财会【2

8、012】13财税【2012】15会计核算税控设备全额抵减提示：试点纳税人除执行新的试点政策外，还应执行“以前下发且有效规定”的增值税征收管理规定。1、主管机关由地税变更为国税，改征税款归属地方2、价内税变为价外税，增加两个新税率，3、财务核算变化（收入成本、期初税额、差额征税