《财产清查次》PPT课件

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1、第六章财产清查本章内容说明1、第一节期末帐项的调整内容已在前面学习（第四章）看教材P181-184理解掌握两个概念：权责发生制-----收付实现制教材后练习P205—习题一、习题四（掌握）回顾分录：见例题2、第三节对帐与结帐提前学习（第五章）学习内容1、财产清查的含义和分类2、财产清查的组织与方法3、财产清查结果的帐务处理学习要求1、理解财产清查的相关理论2、掌握财产清查结果的帐务处理本章作用介绍对帐环节中的内容之一帐实核对目的在于保证会计信息的真实性和正确性一、财产清查的意义和分类（P186）财产清查：确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账

2、存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。（一）财产清查的意义（了解）1、造成账实不符的原因2、财产清查的意义保证会计核算资料的真实掌握财产物资的储备和利用情况促进企业健全内控制度（二）财产清查的分类（掌握）1、按照清查的对象全面清查局部清查货币资金财产物资债权债务货币资金库存商品材料物资债权债务（流动性较大）2、按照清查的时间定期清查不定期清查年末季末月末二、财产清查的组织与方法（P189）（一）财产清查的组织（了解）（二）财产清查的方法（掌握）1、货币资金清查的方法现金的清查实地盘点法库存现金的实有数现金日记账的账面余额核对现金盘点报告表”----原始证据

3、银行存款的清查清查方法：企业与银行对账单账核对法银行存款日记帐开户银行对帐单未达账项①企业已收款入账，银行尚未收款入账②企业已付款入账，银行尚未付款入账③银行已收款入账，企业尚未收款入账④银行已付款入账，企业尚未付款入账例6-11P191银行存款余额调节表项目金额银行对账单余额38,750.00加:企业已收银行未收款减:企业已付银行未付款调整后余额项目金额企业银行账余额36,500.00加:银行已收企业未收款减:银行已付企业未付款调整后余额4,000.002,100.00426.004,576.0040,650.0040,650.00补记法例：月末,某企业银

4、行存款日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。经与银行对账，发现有以下几笔未达账项：①销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账②用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账③本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账④C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。要求：编制银行存款余额调节表，并加以分析说明。项目金额银行对账单余额368,200.00加:企业已收50000.00银行未收款减:企业已付10000.00银行未付款调整后余额408200.00银行存款余额调节表项目金额

5、企业银行账余额386,000.00加:银行已收35000.00企业未收款减:银行已付2800.00企业未付款调整后余额418200.00分析:调节后双方余额不相等,说明账簿记录有错误,需进一步查找更正.2、存货的盘存制度及其清查方法P192存货的金额决定于：数量和单价存货的清查帐面的结存数量×单价（帐面余额）实际数量×单价（实际结存金额）①确定存货账面结存数量的方法实地盘存制永续盘存制掌握概念及使用范围账面盘存制：对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。P193实地盘存制：种类实地盘存制永续盘存制

6、概念期末通过盘点实物来确定倒挤出本期已耗或以销~登记增加，不登减少（1）本期结束，下期之前盘点（2）月末几日的购销单据整理又称“帐面盘存制”，逐笔或逐日的进行登记。随时结算帐面结存数量的一种方法。优点无须逐日统计结存数核算工作简便组织严密、利于数量和金额的双重控制，加强存贷缺点手续不严密，不能及时反映收入，发出和结存的情况不利于控制工作量大适用价值较低，品种复杂，交易频繁的材料物资一般都采用②确定存货实际数量的方法实地盘点法技术推算法③确定存货计价的方法个别计价法先进先出法加权平均法移动加权平均法清查结果：填写“盘存单”和“帐存实存对比表”---原始凭证3、

7、结算往来款项清查的方法（了解）清查方法：函证核对法——往来款项对账单4、固定资产的清查（了解）清查方法：将固定资产卡片（明细帐）与实物进行核对清查结果：“固定资产盘盈盘亏报告单”-----原始凭证（一）清查结果盘盈：实数>帐数盘亏：实数<帐数毁损：数目一致，质量有问题（二）账务处理帐务处理的两步骤（审批前和审批后）①根据清查结果，编制记帐凭证，调整帐薄记录②根据领导批复的处理意见，编制记帐凭证，登记帐薄三、财产清查结果的账务处理（掌握）待处理财产损溢帐户P197①清查发现的财产物资盘亏和毁损②批准处理的财产物资的盘盈（固定资产盘盈除外）①清查发现的财产物资盘

8、盈（固定资产盘盈除外）②批准处理的财产物资的盘亏和毁