内部控制课程论文正稿

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1、word完美格式(2015-2016学年第1学期)重庆理工大学研究生课程论文课程论文题目：基于价值创造视角下的上市公司内部控制评价报告分析—以房地产企业为例课程名称内部控制课程类别非学位课任课教师陈威所在学院会计学院学科专业会计学姓名唐越学号52140647105提交日期2015年10月27日注意事项：1、以上各项由研究生认真填写；2、研究生课程论文应符合一般学术规范，具有一定学术价值，严禁网上下载或抄袭；凡检查或抽查不合格者，一律取消该门课程成绩和学分，并按有关规定追究相关人员责任；3、论文得分由批阅教师填写

2、（见封底），并签字确认；批阅教师应根据作业质量客观、公正的在文后签写批阅意见；4、原则上要求所有课程论文均须用A4纸打印，加装本封面封底，左侧装订；5、课程论文由各学院（部）统一保存，以备查用。4、卷纸不够写，可另附纸。精心整理学习帮手word完美格式基于价值创造视角下的上市公司内部控制评价报告分析—以房地产企业为例摘要：现代企业经营管理的重要目标在于实现企业价值的最大化，而内部控制贯穿于企业价值活动的整个过程。内部控制作为重要的管理工具，对企业的各种资源进行优化配置，确保企业科学和持续性发展进而实现企业价值增

3、值目标。本文对保利、万科、金科三大房地产企业2014年度内部控制评价报告分析发现尽管披露趋于完善，但披露质量却不高，主要表现在评价报告过于形式化，重大缺陷等关键信息太过于敷衍，缺乏会计师事务所鉴证等。因此，加强内控信息披露监管力度，改善内控的组织环境并对内控制度进行自我评价并不断修订及完善显得尤为重要。关键字：价值创造上市公司内部控制一、内部控制演变进程1992年，美国COSO委员会提出了《内部控制—整体框架》报告，旨在为经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规提供合理保证。内部控制包括控制环境、风

4、险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。经过多年的实践人们逐渐意识到企业内部的风险有的相互叠加放大，有的相互抵消减少，根据风险组合的观点，企业必须贯穿整个企业看待风险。2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理—整体框架》（ERM框架），风险管理成为企业的一部分，内部控制要素由五个扩展为八个：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。与内部控制整体框架相比，内控的范围更多的关注了企业的风险管理，强调实现企业的经营效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保

5、证。张奕（2014）认为2013版重在“承诺与实践”内控制度，明确区分董事会成员、经理和员工的责任，制定职位职责规范。可以看出内部控制是现代企业管理的有效方法，企业信息披露从财务层面扩大到非财务层面，控制范围更广泛和全面，内部控制是企业提升经营效率与目标、获取经济效益、达成战略发展目标的有效管理工具。二、保利、万科、金科地产内部控制现状分析精心整理学习帮手word完美格式以保利、万科、金科地产2014年发布的内部控制评价报告为基础，对三大房地产上市公司的内部控制进行分析评价，旨在研究新的内部控制规范体系下，房地

6、产上市公司在上海和深证证券交易所披露其内部控制信息的整体状况和影响因素，本部分从披露形式、内部控制评价范围、内部控制评价依据、控制活动披露、缺陷认定及整改计划、组织保障投入情况等方面进行分析。2.1内部控制披露形式上交所和深交所内控指引均要求上市公司监事会和独立董事在公司披露内部控制自我评价报告的同时，发表其对该报表的独立意见。三大房地产内部控制自我评价报告的披露内容当中，万科和金科地产发表了独董的独立意见，表明了独立董事和监事会对企业内部控制建设的重视程度大，由于他们的意见是在十分了解公司的基础上的专业独立意

7、见，因此对上市公司内控信息披露的质量提升有促进作用。另外三家公司均披露所聘会计师事务所出具的内部控制审计报告，披露外部鉴证机构的评价意见将更加利于上市公司内控建立健全，但通过阅读内控审计报告发现会计师事务所出具的鉴证意见几乎全部指出“公司在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制”，这显然令人难以信服，郭丽玮（2013）表明存在审计流于形式或者披露“机会主义”—偏好出具无保留意见鉴证报告的可能性。2.2内部控制的评价范围《企业内部控制评价指引》明确要求应围绕内部控制五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟

8、通、内部监督）开展对企业内部控制设计和执行情况的评价。万科和金科地产均按照要求将内部控制五要素纳入评价范围内，保利地产则只强调了评价范围的主要业务，主要业务中仅涉及内部审计与监督，且评价范围没有作具体的阐述，究其原因，我国近几年颁布的内部控制相关规定均不具备法律强制性，并尚未颁布不合规信息披露的处罚条例，导致上市公司出于成本效益的考虑，难以百分之百按照规定披露。2.3内部控制评价的依据