《部分税收征管法》PPT课件

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1、第七章税收征纳程序法律制度第一节税务管理制度一、登记管理（开业、变更、注销都要办理税务登记）二、纳税申报（一道法定必经程序）纳税申报的对象为四种人（一般性纳税人、扣缴义务人、取得临时应税收入人、享受减免税待遇人）三、延期纳税（纳税人因有特殊困难，不能按期纳税，必须书面提出申请，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。）税务管理制度是税收征收的基础和前提，包括税务登记、帐证管理、纳税申报税务登记：开业登记、变更登记、重新登记和注销登记开业登记：凡经国家工商行政管理部门批准开业，从

2、事生产经营的纳税人，都必须自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申报办理税务登记2021/9/12税务管理制度变更税务登记：纳税人在办理税务登记之后，发生法定变化情形，均应自有关部门批准之日起30天内到原登记税务机关办理变更税务登记纳税人改变单位名称（或个人名称）；纳税人改变所有制形式或隶属关系、经营地址；纳税人改变经营方式、经营范围；纳税人改变开户银行及帐户重新登记：纳税人在办理税务登记之后，发生法定变化情形，应从发生之日起30日内持有关证件和相应的批准文件等资料，在所在地税务机关办理重新登记重新登记纳

3、税人在生产经营过程中转营其他行业；纳税人在生产经营过程中改组；在生产经营过程中分设机构的，纳税人发生合并的；纳税人在生产经营过程中联营而成立新的纳税单位的2021/9/13税务管理制度注销税务登记：纳税人发生歇业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的其他情形的，应当在申报办理注销工商登记前，先向原登记税务机关申报办理注销税务登记帐证管理：账簿设置的管理和账簿、凭证使用和保存的管理纳税申报：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送

4、纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料2021/9/14税款征收制度税款征收方式：指税务机关根据税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式查账征收：税务机关按照纳税人提供的帐表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款查定征收：纳税单位向税务机关报送纳税申报表，经税务机关审查核实，计算应纳税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库查验征收：纳税人在将其购进商品或自行加工的产品上市销售前，向主管税务机关报验，加盖验讫章后方可上市定期定额征收：由纳税人向

5、主管税务机关申报营业税和利润情况。税务机关确定按季或分月的营业额和所得额，进行征收2021/9/15税款征收保障制度税收保全制度：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产税收保全措施的前提条件：未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，所从事的生产经营活动未主动向税务机关申报纳税的2021/9/16税款征收保障制度税收保全措施的前提条件：从事生产、经营的纳税人在规定的纳税期之前有逃避纳

6、税义务行为，被税务机关责令限期缴纳应纳税款，在限期内发现有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财或者应纳税收入的迹象的税务机关依法责成纳税人提供纳税担保，而纳税人不能提供纳税担保的从事生产、经营的纳税人在税务机关依法对其以前纳税期的纳税情况进行税务检查时，发现其有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财或者应纳税收入的迹象的2021/9/17税款征收保障制度欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境，在出境前未在税务机关结清税款、滞纳金，又不提供纳税担保的单位和个人未办理税务登记，跨

7、县（市）从事生产、经营活动和从事工程承包或者提供劳务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议的税收优先权制度税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应先于抵押权、质押权、留置权执行；税收优先于罚款、没收违法所得2021/9/18税款征收保障制度欠税告知制度国家税务总局《欠税公告办法》税收代位权构成要件包括：存在纳税人欠缴税款的事实；纳税人和其债务人之间存在到期的债权；纳税人怠于行使其到期债权税收撤销权税务机关

8、对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对国家税收造成损害的行为，请求法院予以撤销的权利2021/9/19税款征收保障制度税务检查制度税务机关根据税收法律、法规及其他相关规定对纳税主体履行纳税义务、扣缴税款义务的情况所进行的检验、核查活动税务检查权是税务机关在税务检查活动中依法享有的权利根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在税务检查中享有以下权利：查账权、场地检查权、责成提供资