《转让定价机制题目》PPT课件

《《转让定价机制题目》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、转移定价机制1、在两个高税率国家避税A公司高所得税税率A公司出口商品给B公司B公司高所得税税率信箱公司现金现金低价高价2、在存在差别税率国家避税A公司低所得税税率A公司出口商品给B公司B公司高所得税税率信箱公司截留现金现金PaPb例假设A、B公司分别为同一跨国公司的两个海外子公司。A公司设在所得税率为35%的α国，B公司设在所得税率为60%的β国。该跨国公司在ω国设有一信箱公司，所得税率为0%。不考虑除所得税外的其他所有影响商品市场价格和国际转让定价的因素。（1）A公司以300万美元出口商品到β国。β国

2、销售价格为400万美元。相关科目α国35%ω国β国60%公司整体销售收入300400减：生产成本200300毛利润100100减：其他费用4040应纳税所得额6060减：所得税2136净收益3924（2）A公司以300万美元出口商品到β国B公司。β国销售价格为400万美元。相关科目α国35%ω国β国60%公司整体销售收入300350400减：生产成本200300350毛利润1005050减：其他费用40040应纳税所得额605010减：所得税2106净收益395043、离岸金融业务A、B公司分别为同一跨

3、国公司的两个海外子公司，A公司资金短缺，B公司资金剩余，B公司可将资金以闲散资金的形式以较低的利率存入信箱公司，同时信箱公司将该笔资金以一个更高的利率贷给A公司，实现资金的调拨转换。A公司信箱公司利息截留B公司支付利息高利率支付利息低利率假设B公司所在国利息税率20%，A公司从当地贷款利率5%，信箱公司所在地的利息税率0%。A公司现在短缺1000万美元资金。A公司的方法有：（1）从A国所在地银行直接贷款（2）从B国借款（3）B公司先以闲散资金的名义将1000万美元以2%的利率存入信箱公司，信箱公司再以5

4、%的利率贷给A企业。相关科目A公司信箱公司B公司公司整体方法一利息收入减：利息税20%A公司利息成本净收益方法二利息收入减：利息税20%A公司利息成本净收益方法三利息收入减：利息税20%A公司利息成本净收益