2011年个人所得税-施

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1、2011年个人所得税政策解析——实务操作细节施允鹏背景§十二五计划个人所得税改革§工资起征点3000调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点3000元应缴税少缴税金2500250253000750754000175751005000325175150600047532515080008256252001000012251025200主要解决两个问题§创造个人财富保值增值实现个人价值依法纳税§与其给自己做规划不如给股东做规划股东个人所得税一、利用股东身份改变税负1、自然人做股东的利弊2、自然人股东如何解决利润分配个税问题问题1：以借款名义取款问题2：长期

2、挂账§税法限制§工商限制§高院解释3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税问题1：股东移民后内资会变成外资吗？问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？4、能否通过上市后出售股票免征个税问题1：限售股对个税的规定问题2：解禁前转让限售股问题3：买进限售股再转让属于免税吗？§证监委限制§首次公开上市限售股§创业板上市限售股5、个人做股东与法人做股东的博弈问题1：公司法工商限制问题2：外经贸外经委限制6、成立法人企业与成立非法人企业博弈问题1：公司+农户问题2：合伙企业个人独资企业§“四业”§炒股身份选择§合作建房身份选择7、名义股东与实际股东如何缴纳个税问题1

3、：谁缴纳个税问题2：两个人均要缴纳个税吗§司法解释8、冒名股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：被冒名人要缴纳个税吗§司法解释9、假外资真戏假做假戏真做问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例问题2：个人境外投资实际在境内经营中外合资企业新企业新企业二、股和利用资产投资决定税负§现金§土地、房屋§设备、材料§股权投资、股票投资§技术投资1、只有300万资产如何使得注册资金达到1000万2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别§税务限制§工商

4、限制§司法解释3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗问题1：公司法限制问题2：属于投资还是属于借款§税法限制4、现金投资约定分固定利润或先行收回投资问题1：属于抽逃资金吗问题2：属于成本收回还是利润分配交个税问题3：先行收回投资可以做成本列支吗§司法解释5、认缴出资1000万实际出资100如何分利润问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？6、公司欠个人的钱可以债转股吗？问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理7、个人购买收益权分红个税问题问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理8、股东个人用材料设

5、备投资问题1：要开发票吗问题2：评估增值部分要缴纳个税吗？国税函【2005】319作废问题3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗§个人可以给公司开增值税专用发票吗§新公司可以抵扣进项吗§4年折旧与10年折旧对股东影响9、个人用土地、房屋投资问题1：营业税不征问题2：评估增值个税问题3：契税问题4：土地增值税问题5：要开发票吗问题6：收取固定利润问题7：验资后不过户问题8：过户后实际还是股东在用问题9：投资后又减资有税务问题吗10、个人用土地、房屋使用权出资问题1：能验资吗问题2：如何处理11、董事长将自己的别墅免费给公司使用问题1：房产税问题2：营业税问题3：个人所得

6、税12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨问题1：契税问题2：一人公司变二人公司契税处理问题3:国税函[2008]514号作废意味做什么§全资子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投资契税还征吗13、股权出资与股票出资问题1：印花税处理问题2：增值个税处理问题3：能否使用国家税务总局【2010】27号问题4：限售股能否用于出资14、股东用汽车投资问题1：担心破产被拍卖如何处理问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资技术入股问题1：如何验资问题2：如何变通处理三、股权转让1、价格如何确定问题1：阴阳合同（浮云）问题2：税

7、务机关核定问题3：直系亲属之间转让可以低价吗国家税务总局【2010】27号2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴3、境内个人转让给境内、境外企业再分红问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴4、出售股份支付佣金案例股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价10000万（10000-1000-10000*5%）*25%=2125税税收所得=10000-1000-2125-9000《05、个人出售股份时未分配利