《编宏观调控法》PPT课件

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1、第四编宏观调控法第一讲税收法律制度第一节税法概述第二节流转税法第三节所得税法第四节财产税、行为税和资源税法第五节税收管理与法律责任第一节税法概述一、税收的概念、特征和作用二、税法的构成要素（一）纳税主体（二）征税对象：指征税客体或计税依据，即对什么征税。如，所得税是对所得额征税。（三）税种、税目1、税种：目前我国税收按征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类、二十多种。包括：（1）流转税类：增值税、土地增值税、消费税、营业税和关税（2）所得税类：企业所得税、个人所得税　（3）财产税类：房产税、契税、城市房地产税　（4）特定行

2、为税类：筵席税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、船舶吨位税　（5）资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税2、税目：按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是课税对象的具体化。例如，我国消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目、13个子目，共计25个征税项目（参见《消费税税目税率表》）。（四）税率1、比例税率2、累进税率：（1）全额累进税率；（2）超额累进税率；（3）超倍累进税率；3、定额税率（五）纳税环节（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理三、税收法律关系（一）概念（二）

3、构成要素和特点1、主体。征税主体只能是国家。2、客体。包括货币、实物和行为。3、内容。征税方享有单方面征税权利，纳税方负有单方面缴纳义务；纳税义务和征税职责不随当事人主观意志而转移。四、我国现行税种详见前述税种。第二节流转税法一、流转税的概念二、流转税的税种（一）增值税1、概念：增值税、增值额2、增值税制度的主要内容（1）纳税主体：小规模纳税人、一般纳税人（2）征税对象（3）增值税税率：基本税率、出口货物税率（4）计征办法：价外计征（二）土地增值税1、概念2、土地增值税制度的主要内容（1）纳税主体（2）征税对象=转让收入—法定扣除项目（3）税率

4、：四级超额累进税率（三）消费税1、概念与特征2、消费税制度的主要内容（1）征税范围：见《消费税税目税率表》（2）纳税主体（3）税率：采用比例税率，3%—45%（四）营业税1、概念2、营业税制度的主要内容（1）纳税主体（3）税目和税率：税目有9个，税率有3%、5%、5%—20%几种。（五）关税1、概念2、关税制度的主要内容第三节所得税法所得税即收益税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。一、企业所得税（一）税制改革以往，内、外资企业分别实行不同的所得税制，虽名义税率相同，但实际税负差距大（外企有税率优惠），造成竞争不公平。现行《企业所得税法》（08

5、年起施行）已将二者统一（新税收优惠体系实行四个统一）。（二）新企业所得税制的主要内容1、纳税主体企业和其他取得收入的组织为纳税人，但个人独资企业和合伙企业除外。居民企业与非居民企业针对不同范围的所得，成为我国纳税主体。2、应纳税所得额计算办法3、税率25%；非居民企业来源于我国境内但与机构及场所无关的所得，税率为20%。4、税收抵免与优惠二、个人所得税（一）立法2005年《个人所得税法》第三次修正，2006年《实施条例》修改并施行。（二）主要内容1、纳税主体（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，其境内和境外所得（2）在中国

6、境内无住所且不居住，或无住所且在境内居住不满1年的个人，其境内所得2、征税对象3、税率：超额累进税率与比例税率结合4、减税、免税5、所得额的计算第四节财产税、行为税和资源税法一、财产税法指对拥有应纳税财产的人征收的税。包括房产税、城市房地产税、契税。房产税：以房产的价值或租金为征税客体，税率为12%或1.2%。契税：移转土地和房产权属所应缴纳的税。税率3%—5%。二、特定行为税法指对法定行为实施征收的税。包括：筵席税、车船使用税、船舶吨位税、印花税、城镇维护建设税。三、资源税概念；指对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属

7、矿原矿、有色金属矿原矿和盐的单位及个人取得的收入征收的一种税。税率为差别定额税率，从量计征；第五节税收管理与法律责任一、税收管理体制税收管理体制改革，实行中央与地方分税制。二、税收征收管理制度（一）税务管理1、税务登记、变更及注销登记2、依法设置帐簿，进行核算；依法取得、开具和使用发票3、依法办理纳税申报、报送代扣代缴和代收代缴资料（二）税款征收加收滞纳金、税收保全措施、强制执行措施（三）违反税法的法律责任1、违反税法的行为违反税收征收管理秩序的行为；偷税、抗税行为（四）税务争议的解决程序1、发生争议时，必须先履行纳税义务，然后再申请行政复议或

8、起诉。2、应当先申请复议的具体行政行为；可以直接起诉的具体行政行为；对复议决定不服的起诉；第二讲价格法律制度第一节价格法的概念和任务第二节价格和价格体