《珠海市地方税务局》PPT课件

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1、珠海市地方税务局何燕云新旧企业所得税税法对比分析主要内容一、纳税人比较二、税率比较三、扣除项目比较四、税收优惠方式五、新旧两法优惠政策对比新旧税法对比分析…一、纳税人旧新实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人外商投资企业和外国企业在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定个人独资企业、合伙企业不适用所得税法参照国际的通行做法及结合我国的实际情况，采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法新旧税法对比分析…一、纳税人新旧税法对比分析…二、税率30%；地方所得税，按应纳税的所得额

2、计算，税率为3%.旧外资税率新税率法定税率：25%旧内资税率33%预提税率：20%旧新新旧税法对比分析…三、扣除项目计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。五大扣除原则：一、真实性原则二、合法性原则三、合理性原则四、相关性的原则五、收益性与资本性支出原则新旧税法对比分析…三、扣除项目①②③④新旧税法对比分析…三、扣除项目工资薪金支出内：按照计税工资扣除外：据实扣除制度合理的工资薪金允许据实扣除计税工资的具体标准，在财政部规

3、定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。存在“任职或雇佣关系”必须是“合理的”必须是实际发放的可以表现为货币形式和非货币形式①②③④新旧税法对比分析…三、扣除项目公益性捐赠支出内资：年度应纳税所得额3%以内的部分外资：没有限制年度利润总额12%以内的部分企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠①②③④纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除新旧税法对比分析…三、扣除项目旧法新法纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，

4、不超过工资薪金总额的2%、14%、2.5%计算扣除职工教育经费支出超过扣除额部分，准予在以后纳税年度结转扣除①②③④二、新旧税法对比分析…三、扣除项目业务招待费支出按销售收入的一定比例限额扣除按实际发生额的60%扣除，最高不得超过销售（营业）收入的5‰全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰，全年销售（营业）收入净额超过1500万元，不超过该部分的3‰。新旧税法对比分析…三、扣除项目广告费和业务宣传费内资不同行业采取不同的扣除比例，外资没有限制不超过销售（营业）收入15%的部分在税前扣除；超过部分无限期向以后年度结转扣除。原电信

5、企业广告宣传费税前扣除的特殊规定：2004年起，广告宣传费按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。直接减免税免税收入定期减免税降低税率加计扣除加速折旧减计收入税额抵免七种优惠方式单一形式新旧税法对比分析…四、税收优惠农林牧渔业免征企业所得税花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖减半征收企业

6、所得税免征、减征企业所得税备注：企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。新旧税法对比分析…四、税收优惠促进技术创新、科技进步享受免征、减征企业所得税定期减免税企业投资基础设施、环保项目享受企业所得税“三免三减半”1、《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目；2、符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目；自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国

7、务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。新旧税法对比分析…四、税收优惠重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率符合条件的小型微利企业，减按20％的税率降低税率拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例