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1、CHAPTER8InternalcontrolandCash學習目標：1Defineinternalcontrol.2Identifytheprinciplesofinternalcontrol.3Explaintheapplicationsofinternalcontrolprinciplestocashreceipts.4Explaintheapplicationsofinternalcontrolprinciplestocashdisbursements.5Describetheoperationofapettycashfund.6Indic
2、atethecontrolfeaturesofabankaccount.7Prepareabankreconciliation.8Explainthereportingofcash.內部控制疏失=>白領犯罪1995年英國具有二百年以上歷史的霸菱銀行宣告倒閉，並引起全球股匯市巨幅振盪。同年八月，在台灣的金融史上也爆發了基層員工舞弊超過一百億元的國際票券案=>假交易真入帳=>職能分工不彰兩個案件的主角都是年齡非常接近的年輕白領階級，雖然故事的背景與過程都不相同，但造成舞弊的發生卻有一個共同的要素，就是組織內部控制的疏失。國務機要費顯示，總統府內部控制的
3、設計有問題嗎?勇哥與馬小九?Internalcontrol內部控制（Internalcontrol）:指企業內部採行的組織規劃,與所有有關的方法,用以:1、保護資產（safeguarditsassets）2、確保財務報導的正確性與可靠性(enhancetheaccuracyandreliabilityofitsaccountingrecord)error:irregularity:3、維持有效率與有效果的營運4、確保相關法令的遵行責任的建立職責的劃分憑證程序實體、機械和電子控制獨立內部查核其他控制事項釋例8-1內部控制的準則PRINCIPLESOF
4、INTERNALCONTROL(1)Establishmentofresponsibility:將責任分派予特定個人(一人負責,責任釐清)。(2)Segregationofduties(divisionofwork）:1.精神:甲員工的工作可由乙員工評核:a.相關活動(relatedactivities)的責任分配給不同人b.管帳(會計責任accountability)與保管資產者的任要分離(如管錢不管帳,管帳不管錢)2.相關活動如:a.採購活動(relatedpurchasingactivities):訂購,驗收,付款b.銷售活動(related
5、sellingactivities):推銷,運送,開帳單Doyouknow?您知道在耀眼炫目的履歷表下隱藏了什麼危機嗎?AssociationofCertifiedFraudExaminers的網頁cfent.com:提供了收尋引擎以驗證社會安全號碼、電話與地址的真偽。KnowX.com:查證是否有訴訟或破產的事件Employeescreen.com:提供過人背景的調查,包括受雇經歷。法老王的internalcontrolWell,J.T.2000.JournalofAccountancy:會計人員的前身,為埃及法老王(pharaoh)的書記官。他
6、們為法老王記錄穀物、黃金、其他資產等帳目。為避免監守自盜，每一交易由兩位書記官記帳，如果差異過大，將被處死~如果妳是其中一位，妳敢不認真查帳嗎?你敢不認真監督你的夥伴嗎?內部控制的原則(3)Documentationprocedures1.documentsprovideevidencethattransactionsandeventshaveoccurred2.shouldbeprenumbered:避免交易重複入帳,或是未入帳3.憑證立即交付會計部門入帳,可提高正確性與可靠性(4)Physical,mechanical,andelectroni
7、ccontrols:1.Physicalcontrol:保護資產的安全;如保險箱，倉庫上鎖，密碼才能用電腦2.mechanical,andelectroniccontrols：保護資產並確保會計計錄的正確性與可靠性；如警鈴、監視器、感應器、打卡鐘內部控制的原則(5)Independentinternalverification:1.定期或突擊進行驗證2.由獨立人士進行3.能直達天聽,以便舞弊或不法情事能立即採修正措施=>由內部稽核人員(internalauditor)進行(6)Othercontrols:1.為保管資產的重要員工投保忠誠險(bond
8、ingofemployees)2.輪調(rotatingemployee’sduties):台中警局資深員警(四個人頭,1
