《成本费用》PPT课件

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1、二十、成本费用一、成本费用扣除原则：（一）真实发生，即真实性。（二）与经营活动相关，即相关性。（三）符合一般经营常规，即合理性。在此基础上遵循权责发生制原则，合法性原则，配比性原则和确定性原则。二、成本费用扣除项目：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用（一）成本1、是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。2、成本扣除要点：

2、1）成本计算要真实2）成本分摊要合理3）成本计价方法要规范（二）费用：包括管理、销售、财务三大期间费用。由于税金、损失要分摊到三大费用中。其他项目如营业外支出、加计扣除等项目从所得税的角度上看也属费用，故而并在一起讲述。为了明晰起见，我们统一将上述管理、销售、财务、税金、损失、其他支出统一按业务支出划分明细来研究会计与税法差异。税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用1、工资薪金国税函【2009】3号及工资总额的范围2、社会保障金基本：五险一金补充（年金）：养老、医

3、疗保险分别在工资总额的5%内扣除，注意个税的计算实际中应注意计算基础，最高限额。3、商业保险为职工个人支付的商业性保险不可扣除4、职工福利支出不超14%见国税函【2008】264号、国税函【2009】3号、财企【2009】242号规定的范围，标准及其他规定税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用5、拨缴工会经费不超2%注意拔缴和票据6、发生职工教育经费不超2.5%及结转软件企业可全额扣除。其他企业还要注意支出范围具体见财建[2006]317号。注意2007年以前结余

4、。7、业务招待费按发生额的60%及最高不超销售(营业)收入的0.5%对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。8、广告与业务宣传费不超15%及结转扣除。注意特殊行业的广告费扣除。如：医药、烟草税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用9、财务费用参见借款费用章10、提取的环保生态等专项资金不得转用途11、财产保险注意受益期内的的分摊12、租金支出参照租赁章13

5、、视同销售计算销项税额与进项转出的区别税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用14、分摊的总机构费用企业内部之间支付和分摊的相关费用不得扣除（省信用社分摊的费用可扣）15、公益性捐赠利润总额的12%按会计利润计算，无会计利润基数为0，但特殊情况不受比例与基数限制。如奥运会、汶川、世博会捐助可全额扣除。16、差旅费用财行[2006]313号、国税发[1994]89号、内地税[2006]180号税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、

6、成本费用16、资产损失企业发生各类资产损失，除自按规定可以自行申报扣除的外，对应附税务师事务所的鉴证报告报税务审批后扣除。原则上每年2月份之前申报一次，特殊事项发生时即可申报，因各类原因导致的跨期审批，应调整发生年度的的所得税。17、职工食堂费用内部职工的计入福利费，按14%额度扣除内部食堂对外招待的，就核算成本按业务招待费扣除18、分摊扣除的费用长期待摊费用：资产资产修理费用、租入资产的维修费、开办费税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用19、税金企业所得税不可

7、扣除、代个人或其他人支付的税金不要前扣除。契税计入资产成本分期扣除。其他费用性税金可以扣除。如营业税、房产税、土地使用税、印花税、土地增值税、不能抵扣的增税进项计入成本扣除。20、劳动保护费合理的劳动保护费可以扣除。注意与福利费的区别。以劳动保护的名义为职工购买的福利用品，应计入福利费用总额按14%标准扣除，不得直接扣除。并不得提取增值税进项。税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用21、防暑降温费计入福利总额22、因公通讯费据实报销200元以内扣除，补贴50元以内

8、扣除23、取暖费计入福利费总额24、职工丧葬费计入福利费总额25、退职费因解除合同给予的补偿金可以按合同、协议、收据扣除。并按规定对受益人扣缴个税税法与会计法差异研究税立方税务增值服务研发中心税易通涉税零风险管理中心二十、成本费用26、赠品奖品赠品或奖励品，应区分处理：属于宣传费用的按广业务宣传费用处理，属于业务执行的按业务招待费处理。内部人员的奖品、赠品属于与工作相关并入工资薪金并扣除。外部人员意