《消费税税目税率》PPT课件

《《消费税税目税率》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、主讲人：聂玉洲讲师第二节消费税法律制度消费税是以我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的销售额、销售数量为征税对象而征收的一种税。消费品的范围十分广泛，我国的消费税选择了11类消费品进行征收2008年11月5日，为配合增值税转型改革，国务院对《消费税暂行条例》进行了相应的修订消费税的特点1、征税范围具有选择性。一般为非生产必需品，如特殊消费品、奢侈品、高能耗及高档消费品、不可再生和替代的资源消费品。①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成一定危害的消费品。如烟、酒、鞭炮、木制一次性筷子、实木地板等。②非生活必需品、奢侈品。如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品

2、、高尔夫球及球具高档手表游艇等。二、消费税的基本内容③高能耗、高档消费品。如摩托车、小汽车等④不可再生或不可替代品。如汽油、柴油等⑤具有一定财政意义的消费品。如护肤护发品、汽车轮胎等2、征税环节具有单一性。我国只在消费品的生产环节实行一次性征收，以后环节不再征税。3、税率设计具有差别性。4、征收方法具有多样性。根据课税对象的不同特点，分别采取从价定率征收或从量定额征收。5、税负具有转嫁性。消费税最终要转嫁到消费者头上，由消费者来承担。意义和作用：1、保障国家财政收入；2、引导消费方向；3、调节收入分配。一、消费税的纳税人在中国境内生产、委托加工和进口应

3、税消费品的单位和个人。中国境内指：生产、委托加工和进口的应税消费品的起运地或所在地在境内。2、这里的“单位”是指从事生产、委托加工和进口应税消费品的一切单位，包括国有、集体、企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公民。二、消费税征收范围1234生产委托加工进口零售进口环节由海关代收金银首饰1、生产销售应税消费品直接对外销售视同销售（1）换取生产资料（2）换取消费资料（3）投资入股（4）偿债（5）用于继续生产消费品以外的其他方面关于卷烟的特定管理部门、广告、

4、个人消费等“出厂”时财税〔2009〕84号第一条规定，调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。1.甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%。2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%。卷烟的从量定额税率不变。第二条规定，在卷烟批发环节加征一道从价税。对在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟的，都要按照批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分

5、开核算的，一并征收消费税。从价定率税率变化45%-------56%30%--------36%征税环节变化单一环节变为两个环节生产销售批发2、委托加工委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料委托方为消费税的纳税义务人，受托方为扣缴义务人；加工收回应税消费品继续生产应税消费品，委托环节消费税可以抵扣4、商业零售金银首饰零售环节征收消费税的有：1、金基、银基合金首饰2、金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰征收率：5%3、进口应税消费品报关进口时纳税单选依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D

6、.零售白酒A多选根据现行消费税的规定，消费税的纳税环节可能有（）。A.生产环节B.批发环节C.进口环节D.零售环节ABCD单选根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外c多选对于企业自产的化妆品，下列处理方式正确的是（）。A.直接出售，

7、缴纳消费税B.连续生产应税消费品的，移送使用环节不缴纳消费税C.用于职工福利的，不缴纳消费税D.连续生产非应税消费品的，移送使用环节不缴纳消费税AB多选ABC根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是（）。A.用于赞助的消费品B.用于留作自用的消费品C.用于广告的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品[答案]：B[解析]：本题考核消费税的征税环节。根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。例1.纳税人将委托加工收回的应税消费品直接出售，下列税务处理正确的是（）。

8、A.应缴纳消费税B.应缴纳增值税C.应缴纳消费税和增值税D.不用交