(2011.06.22)纳税筹划课程期末复习(文本)

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1、纳税筹划期末教学活动2011年6月22日中央广播电视大学经济管理学院金融系刘越大家好！经过一学期的学习，就要进入期末复习考试阶段了。今天是纳税筹划期末教学活动，总结归纳一学期以来反馈的一些问题。问题一：考核问题纳税筹划采用形成性考核和终结性考试相结合的方式。课程的形成性考核、终结性考试以及课程综合成绩均采用百分制，形成性考核成绩在综合成绩中所占比例为30％，终结性考试成绩在综合成绩中所占比例为70％。下学期的形成性考核册增加了选择题、判断题和计算分析题，基本和期末考试的形式同步了，有利于同学们有针对性的学习。终结性考试是指由中央电大组织的期末考试，重点考核

2、学生对纳税筹划基本理论及基本业务知识的的认识了解能力，以及重点掌握所学知识综合分析解决问题的能力。期末考试题型分为主观性试题和客观性试题。主观性试题的题型采用简答题或案例分析题；客观性试题的题型采用单项选择题、多项选择题或判断正误题。各题型在试卷中所占分数比例大致分布：主观性试题60％，客观性试题为40％。终结性考试的答题时限为90分钟。全国统一命题，统一评分标准，统一考试时间。允许携带普通计算器等辅助计算工具。个人所得税的工资薪金所得税率消费税税率无差别平衡点增值率价格优惠临界点问题二：学习和复习重点选择题判断题简答题案例分析题单项选择题（每小题2分，共

3、20分）多项选择题（每小题2分，共10分）判断正误题（每小题1分，共20分）简答题（每题10分，共20分)案例分析题（每题20分，共40分）第一章纳税筹划基础简答：对纳税定义的理解首先是我们这本教材对纳税筹划所下的定义。纳税筹划的主体是纳税人纳税筹划的合法性要求纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4）国家间税制差别为纳

4、税人留有筹划空间案例分析计算题刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算？第一，调入报社在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375]×12=132300（元）调整个人所得税法后[（50000-3000）×30%—2725]×12=136500（元）（+4200元）第二，兼职

5、专栏作家在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1-30%）=67200（元）刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）比调入报社节税65100元（132300-6

6、7200）某企业新购人一台价值1000万元的机器设备，该设备预计使用年限5年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25%，贴现率10％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。第二章纳税筹划及基本方法简答题计税依据的筹划一般从哪些方面入手？税基最小化(2)控制和安排税基的实现时间(3)合理分解税基影响税负转嫁的因素是什么？商品的供求弹性。市场结构。税收制度案例分析计算题王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该企业将全部资产（资产总额30万元）租赁给王先生

7、使用，王先生每年上缴租赁费10万元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为19万元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？方案一：王先生仍使用原企业的营业执照。按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，税率20%%。其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况：应纳企业所得税税额＝190000×20％＝38000（元）王先生承租经营所得＝190000-100000-38000=52000（元）王先生应

8、纳个人所得税税额＝(52000-2000×12)×20％-1250