《外币业务更新》PPT课件

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1、CASHANDRECEIVABLESChapter5外币业务欧元港元企业会计准则小VisualCommunicationUsingPowerPointTOOLPOWERPOINTASA大家上午好，首先做个自我介绍掌握内容外币交易的会计处理及涉税分析与处理熟悉内容外币财务报表折算外币业务的学习大纲项目小企业会计制度小企业会计准则框架比较一、总说明第一章总则二、会计科目名称和编号第二章资产三、会计科目使用说明第三章负债四、会计报表格式第四章所有者权益五、会计报表编制说明第五章收入第六章费用第七章利润及利润分配第八章外币业务（6条）73-78第九章财务报表

2、第十章附则附录一：主要会计事项分录举例附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表框架比较四个关键词1.记账本位币2.即期汇率3.资产负债表日4.货币性项目5、非货币性项目外币业务的关键词人民币？买入价OR卖出价？12月31日？与钱无关？与钱有关？1.记账本位币是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。2.即期汇率是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。3.资产负债表日企业出具资产负债表的日期。4.货币性项目是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。5、非货币

3、性项目指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等关键词解释第三篇外币业务一、小企业的外币业务构成(一)外币交易(二)外币财务报表折算二、外币的定义外币是相对于记账本位币而不是一国的货币而言的。外币，是指小企业记账本位币以外的货币。【提示】外币与人民币以外的货币不是同一个概念。三、记账本位币的定义记账本位币是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。记账本位币通常是小企业主要收、支现金的经济环境中的货币。第三篇外币业务四、外币交易的类型(一)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务小企业与银行发生货币兑换业务，包括与银行进行结汇或

4、售汇，是将货币作为商品，以另一种货币等价来表示并以另一种货币结算，因此，也属于外币交易。(二)借入或者借出外币资金(三)其他以外币计价或者结算的交易第三篇外币业务五、记账本位币的确定(一)基本原则:小企业应当选择人民币作为记账本位币。(二)例外原则:业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。“业务收支以人民币以外的货币为主”的具体认定，应当主要考虑下列三个因素：(1)该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。(2)该货币主要影响商品和劳

5、务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。实务中，小企业选定记账本位币，通常应综合考虑上述两项因素，而不是仅考虑其中一项，因为小企业的经营活动往往是收支并存的。(3)融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。【提示】在确定小企业的记账本位币时，上述因素的重要程度因小企业具体情况不同而不同，需要小企业根据实际情况进行判断，但是，这并不能说明小企业层可以根据需要随意选择记账本位币，而是根据实际情况确定的记账本位币只能有一种货币。六、记账本位币的变更（一）基本原则小企业记账本位币一经确定，不得随意变更。（二）例外

6、原则小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。主要经济环境发生重大变化通常是指小企业主要产生和支出现金的环境发生重大变化，使用该环境中的货币最能反映小企业的主要交易业务的经济结果。七、记账本位币变更的会计处理1.小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。2.小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不

7、会产生汇兑差额。3.小企业需要提供确凿的证据证明小企业经营所处的主要经济环境确实发生了重大变化，并应当在附注中披露变更的理由。4.即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。八、外币交易初始确认和计量1.外币交易会计处理的原则小企业发生的外币交易，都应当将外币金额折算为记账本位币金额入账，记入相关资产或负债，不得只以外币直接记账。2.外币交易进行会计处理的时点:交易发生日外币交易的交易发生日，是指小企业外币交易的发生日或完成日。如取得外币借款的日期、以外币购入原材料、固定资产等的日期或者出口商品实现收入的日期。3.外币交易所采用的折算

8、汇率在对外币交易进行初始确认时，一般应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；当汇率变动不大