企业所得税疑点难点解析

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1、新企业所得税法疑点难点解析主讲人:樊秀园Tel：13807081010QQ群:40186517对外慈悲对内刁，文件规定乱糟糟。一统税制情理中，两个减负立意高。强化征管走老路，防范避税出新招。会计新规何所惧，不符税法一概调。——尹磊新企业所得税法有感收入确认变动明显，体现在视同销售上；税前扣除范围扩大，业务招待费除外；减免税审批变备案，税局权力受限；反避税政策外改全，实122质操作有困难；文件理解歧义多多，总局却称看不透；政策混乱执行困难（慢），税改过程软着陆。新企业所得税法执行两年的概况做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通

2、知(国税函〔2009〕55号)《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发[2009]79号)1、凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；2、新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准1、纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。2、主管税务机关逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核3、报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的

3、补充通知(国税函〔2008〕1081号)填报说明已作废核定征收企业所得税企业适用预缴申报表填报说明变化企业所得税收入确认的要点案例:A企业销售乙产品价税合计117万元，商品成本80万元，同时获得银行支票一张，发票、提货单已交付客户甲，客户甲已经提货。这时，A企业得知由于客户甲违法经营被政府处罚，银行帐户已被冻结，收到的支票无法兑现。因此，A企业在会计处理时不能确认该笔销售的收入。分录如下：借：发出商品800000贷：库存商品800000同时：借：应收帐款170000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）问题一:企业帐务处理是否有误

4、?问题二:如何进行正确的税务处理?确认应税收入的相关依据法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条及《实施条例》关于收入的规定注意：租金收入确认时点有新变化：跨期一次性收取的，可以分期均匀记入。文件依据：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函[2008]875号)会计确认收入原则税法确认收入原则1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制企业对已售出的

5、商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制3收入的金额能够可靠地计量收入的金额能够可靠地计量4相关的经济利益很可能流入企业无5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算现实业务如何确认收入实现？买200送200的销售税务处理?用200元现金换398元的折扣券的税务处理?买一送一的销售税务处理?购买“购货券”“提贷券”“代金券”如何进行税务处理？积分卡何时确认销售收入的实现?关于视同销售的变化老税法的规定财税字［1996］079号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理

6、部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。新法的规定第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号关于内部处置资产的六种情形不作内部处置视同销售的六种情形增值税视同销售处理与企业所得税视同销售处理的异同问题：“营业收入”是否包括免税收入、境外企业收入？债

7、务重组中的视同销售案例200×年6月，A公司因购买材料欠B公司货款及增值税款35.1万元，由于A公司发生财务困难，不能按合同规定归还欠款，次年2月，双方协定，A公司以其生产的产品归还其全部欠款，其产品的不含税销售价为20万元，实际成本16万元，双方均为一般纳税人纳税申报表一个关于非货币性资产交换的案例由视同销售引出一个税收筹划案例利用视同销售进行筹划：某企业2008年实现销售收入3000万元，当年发生业务招待费30万元。（调增15万元）另有三笔这样的业务：1、外购帐蓬10000顶，每顶200元，用于对四川大地震的捐赠；2、外购年

8、货一批，价值10万元，用于年终职工福利。结论：调增139500元思考：将本集团成本价100万元产品通过减灾委员会某SOS儿童村捐赠，如何处理？纳税申报表工资及三费的税前列支要点工资据实税前扣除案例：某工业企业属于国有企业，2007年度实现销售收入2500万元，当