企业内部控制章节筹资控制的目标与内容

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1、筹资控制的目标与内容资金是企业生存和发展的重要条件。而对外筹资则是企业资金的主要来源，任何单位的长期战略发展目标的实现都需要及时、充足的资金的支持，仅靠内部积累往往是难以满足战略发展需要的。筹资有两种基本形式：(1)一种是权益性资本筹资，即通过吸收直接投资、发行股票等方式筹集资金。（2）另一种是债务性资本筹资，即通过银行借款、发行债券、融资租赁等举债方式筹集资金。单位通过筹资活动，一方面可以借此改变资本结构，另一方面也可以筹集更多的资金，增强企业的经济实力。但是，筹资活动也会给企业带来较大的财务风险，严重时甚至

2、可能导致企业由此走向破产或消亡的道路。因此，加强对企业筹资环节的内部控制，对于预防财务危机和风险是非常必要的。案例简介　　某酒店系中国青年旅行社广西分社与香港中国贸易发展中心某有限公司合作经营的企业。在1985年筹建期间，为提高酒店档次，欲向外国银行借款以增加投资，遂与广西某信托投资公司（以下简称投资公司）协商，以酒店之房产及土地使用权做出反担保，请求投资公司担任借款合同保证人。经双方协商一致后，1986年8月27日，由投资公司担保，花园酒店与以荷兰商业银行香港分行为代理的几家银行（下称贷款银团）签订了为期八年半

3、的贷款合同，并于1986年10月至1987年11月，分19次提取了全部贷款1300万美元。　　但由于花园酒店没有充裕的资金，无法按照“信贷合同”的规定按期偿还该贷款的本金及利息，造成多次违约。贷款银团根据“信贷合同”约定，要求花园酒店立即将应付款1362万美元付清。酒店一直不予偿付。贷款银团遂要求投资公司履行保证人义务。投资公司于1989年2月22日代花园酒店清偿了所欠本金及利息，并于1989年2月26日发函向花园酒店追索。因酒店未予偿付，投资公司遂将花园酒店告上法院，最终花园酒店败诉，并于1989年被变卖，以偿

4、还债务。案例点评　　本案例反映花园酒店筹资循环中的问题。筹资业务是企业的一项非常重要的活动，企业必须建立严格的内部控制制度，以防止发生无法偿付风险或舞弊行为。从本案例看，花园酒店最终发生违约，很大程度上应归结于筹资前的授权审批制度控制不严。对一家企业而言，筹资业务一般发生的次数较少，但往往金额较大，一旦发生后对企业的影响却很大，因此企业的管理层应对其中可能涉及的风险树立足够的风险意识，董事会应该授权专门的部或机构对筹资业务负责。一、筹资内部控制的目标1.含义：企业筹资内部控制的目标就是防范筹资过程中的差错与舞弊，

5、控制筹资风险，降低筹资成本。2.具体包括:（1）筹资活动符合单位的长期筹资计划，并事先得到审批。（2）保证筹资业务符合相关法律规范的要求。（3）保证筹集到得资金能够完整的取得并进行了充分恰当的记录及披露。（4）保证债券折价、溢价的合理记录并进行了恰当的摊销处理。（5）保证利息和股利的正确计提和适当的支付。二、筹资内部控制的原则与依据（一）筹资内部控制的原则为了实现筹资内部控制的目标，发挥筹资内部控制的重要作用，在建立和实施内部控制系统时应坚持切实可行的指导原则。具体可分为两部分：一是制定和完善筹资内部控制制度应遵循

6、的原则；二是筹资内部控制制度执行、操作和具体实施方案方面的指导原则。1.制定筹资内部控制制度的指导原则。（1）合法性原则。单位在制定筹资内部控制制度时，必须遵守国家关于筹资方面的有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范》。（2）健全性原则。即筹资内部控制制度必须涵盖公司经营管理的各个环节，并普遍适用于与筹资有关的每一位职员，不得有制度上的空白或漏洞。而且筹资内部控制制度的制定应该具有前瞻性，随着公司筹资战略、方针、理念等内部环境和国家的筹资法律法规、政策制度等外部环境的改变而进行相应

7、的修改或完善。（3）适用性原则。单位的筹资内部控制制度的制定取决于单位生产经营、业务管理的特点和要求，其中包括组织机构的设计和单位内部采取的相互协调的方针、措施等。（4）可行性原则。单位在制定筹资内部控制制度时，对筹资经济业务的处理要有明确的规定，要简便易行，便于实际操作和运用。（5）有效性原则。单位制定的筹资内部控制制度应该能够有效的防范筹资过程中的差错和舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本。（6）成本效益原则。即要求单位以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，单位在建立筹资内部控制制度时应该考虑成本效益问题并争取

8、使单位实行该内部控制所花费的代价不超过由此而获得的效益。2.实施筹资内部控制制度时需要遵循的原则。（1）相互牵制原则。在筹资业务中，一项完整的筹资经济业务活动必须分配给具有相互牵制关系的两个或两个以上的职位分别完成。如筹资的授权、执行、记录、保管要求分离，筹资各个部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制。（2）协调配合原则。要求筹资业务中各部门和人员必须相互配