企业主要经济业务的核算资金筹集

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1、会计学原理天津师范大学津沽学院李春红lichunhong0214@126.com第五章企业主要经济业务的核算第一节      资金筹集业务的会计处理第二节      生产准备业务的会计处理第三节      产品生产业务的会计处理第四节      商品销售业务的会计处理第五节      财务成果业务的会计处理第六节      资金退出业务的会计处理资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务生产准备业务财务成果形成与分配业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务商品销

2、售业务制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。学习目的、要求、重点、难点学习目的：通过实践提高应用会计记录方法的能力。本章要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账户及其用途和结构，主要经济业务会计分录的编制，材料采购成本、产品生产成本的基本构成，掌握利润总额的构成及其核算方法。本章重点：制造业材料采购业务、产品生产业务、产品销售业务及财务成果的核算。本章难点：总分类账户的设置与核算。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债第一节资金筹集业务的会计处理筹资业

3、务资金筹集的来源：投入借入所有者与债权人所有者：股东等债权人：银行、非银行金融机构资金的形式货币形式非货币形式：实物、无形资产等企业筹集资金的主要渠道：吸收投资和取得借款。不同渠道筹集的资金在会计处理上略有不同：实收资本①投入资本短期借款②借入资金长期借款固定资产无形资产银行存款一、实收资本的会计处理实收资本：企业接受投资者作为资本投入的资金，对于企业而言称为实收资本。分类：按投资主体的不同外商投入资本个人投入资本法人投入资本国家投入资本按投资资产的形态货币资金投资实物资产投资无形资产投资“实收资本”账户核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。实收资本贷借减少额余：企业期末实有的资本数额

4、余：企业实际收到投资者投入资本所有者权益类账户实收资本会计处理（一）接受货币资金的投资例5-1永安企业于××年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700000元和乙公司作为资本投入的资金1000000元，款项已存入银行。贷：实收资本—甲公司700000借：银行存款1700000—乙公司1000000（二）接受实物的投资例5-2永安公司于××年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800000元和200000元，共计1000000元。借：固定资产1000000贷：实收资本——丙公司1000000（三）接受无形资产的投资例5-3永安公司于××年12月3日收到甲公司

5、作为资本投入的一项专利权，确认的价值为300000元。借：无形资产300000贷：实收资本——甲公司300000二、银行借款的会计处理银行借款：企业根据与银行签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项。分类：按偿还期的不同短期借款长期借款“短期借款”账户反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款贷借归还的借款余：企业期末尚未归还的短期借款本金按照债权人设置明细账进行明细分类核算。负债类账户余：取得的借款“长期借款”账户反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款贷借余：取得的长期借款、计提的利息

6、归还的长期借款余：企业期末尚未归还的长期借款本息按债权人设置明细账进行明细分类核算。负债类账户银行借款的会计处理（一）短期借款取得的会计处理例5-4永安公司于××年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6％的借款100000元，所得款项存入银行存款户。借：银行存款100000贷：短期借款100000（二）长期借款取得的会计处理例5-5永安公司于××年12月11日与银行签订的借款协议中规定：借款本金为800000元，期限为5年，年利率为10％，按年支付利息。当日银行已将全部款项划为企业存款户。借：银行存款800000贷：长期借款800000短期借款利息的确认与计量（1）利息的确认与计量※确认

7、方法：短期借款的利息支出属于企业为筹集资金而发生的耗费，在会计核算中应作为财务费用加以确认，按月确认。※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间财务费用损益类帐户借贷企业发生的各种财务费用企业需冲减的财务费用和期末转入“本年利润”账户的财务费用该账户应按费用项目设置明细账进行明细分类核算。（2）利率的确定公式中的利率指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应对利率进行换算。月利率＝年利率÷