内部审计实务和案例-上海的李老师

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1、内部审计实务和案例LiWeiyuperiodicalsubeditorIIAMember,MemberofCICPA,SeniorAccountant全国内部审计先进工作者（1992，2004）E-mail:lweiyu6631@hotmail.comhttp://lweiyu6631.blog.esnai.com/index.html2012-11-271一、内部审计制度（章程）的制定⒈内部审计章程或内部审计制度尽可能由公司最高层（如董事会）批准；2.尽可能把你希望写进去的内容和审计中遇到的问题都放进制度；文字要严谨，不要模棱两可；3.

2、制度要明确要明确审计与公司最高层的直接沟通渠道，而不要把在纸面上写的机构设置的地位看得过重，要明确审计报告和审计工作报告的分送范围要包括董事长﹑总裁；2012-11-272一、内部审计制度（章程）的制定4.审计范围应包括公司本部和全资、控股（包括间接控股）子公司，以及所有有经营活动和财务收支的单位，不能有例外；5.内部审计的依据除了国家的法律法规，还应该包括公司制定的制度和批准的预算等；6.对会计电算化条件下的审计的特殊要求应予以明确；2012-11-273一、内部审计制度（章程）的制定7.应明确审计项目确定的途径，审计项目的确定最好不要是审计部门负责人的责任和权力；8.制度应

3、明确内部审计和外部审计（包括中介机构和政府审计机关）的关系；9.对审计报告初稿的反馈意见，审计组无论是否接受，主审都应当对审计报告的内容负责；10.涉及需要纠正或作出处理的事项，应事先征求有关部门的意见，并经主管领导的批准后请协同执行；2012-11-274一、内部审计制度（章程）的制定11.涉及机构、人员配备，应以国家有关法律、法规作为依据；12.制度应明确内部审计与本级董事会审计委员会、监事会以及被审计单位董事会、监事会的关系；13.制度应明确被审计单位配合审计的义务和责任，也应明确审计人员应当遵守的职业道德和保密义务。2012-11-275二、关于审计风险。二类审计风险：

4、⑴被审计单位有问题，审计中没有查出来，或者没有明确披露。⑵被审计单位没有问题或问题不严重，而审计报告夸大了问题。2012-11-276信息四则2013年度CIA考试；内部审计执业准则；财政部关于开展企业内部控制知识竞赛活动；财政部修订会计人员继续教育规定。2012-11-277附：关于国际注册内部审计师（一）国际注册内部审计师（CIA）是国外命卷、组织考试，颁发证书；考卷分中英文两种，证书也有中英文两种，效力相同（在国内）。（第1科：内部审计在治理、风险和控制中的作用；第2科：实施内部审计业务；第3科：经营分析和信息技术；第4科：经营管理技术。）考试共4门，每次参加考试至少报2

5、门；第1至第3门国外命题，第4门国内命题，成绩有效期4年。我国自举办CIA考试以来有3人曾获得全球金奖，上海1人。2012-11-278附：关于国际注册内部审计师（二）CIA考试不难，费用不高（报名费50元/次），（考务费230元/科），有一定含金量，国家审计署认可。根据列年考试成绩，来自外企考生通过率略高，特别是四大；男女差异不大；30至45岁以及有实践经验的考生有一定优势。今年7月1日至14日网上报名，11月考试，1至3月公布成绩，满分800分，600分通过，通过率大致在30%至40%。2012-11-279附：关于国际注册内部审计师（三）按照国际内部审计师协会（简称IIA

6、）的规定，中国考区拟于2014年对考试科目进行调整，由原4科调整为3科。具体调整方式如下：对目前的第1、2科部分考试内容进行调整，形成新的第1、3科；对目前的第3、4科进行合并，并调整部分考试内容，形成新的第3科。2012-11-2710关于中国内部审计执业准则（征求意见稿）2013年4月发布，包括基本准则、职业道德规范和20个具体准则。具体准则2101-2109号分别为：审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序；具体准则2201-2204号分别为：内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、舞弊的预防、检查与报告；2012-1

7、1-2711关于中国内部审计执业准则（征求意见稿）具体准则2301-2307号分别为：内部审计机构的管理、与董事会或最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量。2012-11-2712二、COSO内部控制框架—控制环境?控制环境建立于一个组织的最高层，影响它的员工的控制理念；营造单位气氛－影响员工的控制意识，让公司员工建立内部控制；它是所有其他内部控制要素的基础，提供了（控制的）纪律和结构；控制环境要素包括员工的正直诚实、