《营改增颜最终》PPT课件

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1、增值税部门：吉林分部财务部岗位：资金会计姓名：颜巧目录一、什么是增值税、增值税与营业税的关系二、营改增的意义三、改革试点的主要税制安排四、改革试点期间过渡性政策安排五、纳税人的征收范围六、纳税人的分类管理七、增值税计税方法八、适用税率和征收率九、纳税申报十、纳税人需要特别关注的事项十一、一般纳税人与小规模纳税人的区别十二、营业税改征增值改革前后的会计处理的变化十三、提问一、什么是增值税、增值税与营业税的关系增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或

2、商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。关系：1、征税范围不同：增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配服务、进口货物；营业税：在中国境内提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产，具体包括：交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务业等提供的劳务，及转让无形资产和销售不动产等；2、征收的税务局不同：前者是在国税征收，后者是在地税征收；3、税率(征收率）不同：增值税：按财务核算是否健全及销售额是否达到标准，分小规模纳税人和一般纳税人，前者征收率为3%，后者税率为：0税率、13%税率、17%

3、税率（按销售的货物不同，税率不同）；营业税税率：按不同的行业规定不同的税率，3%-20%不等；4、前者是价外税，税金在价外，后者是价内税，根据发票上的金额以及税率计算缴纳。`二、营业税改征增值税的意义：1.有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；2.有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；3.有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改革我国的出口税收环境三、改革试点的主要税制安排（一）税率。在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、建

4、筑业等适用11％税率，其他部分现代服务业适用6％税率。（二）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。（三）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。（四）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。四、改革试点期间过渡性政策安排（一）税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，

5、改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。二）税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。（三）跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。（四）增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额

6、。五、纳税人的征收范围试点纳税人提供应税服务征收增值税。所称应税服务，指交通运输业服务和部分现代服务业服务。1．交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。2．部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。。六、纳税人的分类管理纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以应税服

7、务年销售额、会计核算制度是否健全为主要标准，其在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。（一）应税服务年销售额标准纳税人提供应税服务的年增值税销售额500万元（含本数）以下的认定为小规模纳税人；应税服务的年销售额超过500万元的，应认定为增值税一般纳税人。例如我们总部就是属于一般纳税人而徐州、日照、镇江等是属于小规模纳税人应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输业服务和部分现代服务业服务累计取得的销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。（二）一般纳税人资格认定相关规定1．超过一般纳税人销售额标准

8、的纳税人应当向主管税务机