《企业内部控制应用指南》担保业务

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1、第12号担保业务企业内部控制应用指引目录一、担保业务指引框架二、担保定义三、存在问题及危害四、总体要求五、大面包业务流程六、主要风险和管控措施一、担保业务指引框架第一章总则(1-4条）第二章调查评估与审批（5-9条）第三章执行与监督（10-15条）二、担保定义是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。产生背景：随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现

2、，而担保制度正好满足了这种需要。意义：一方面有利于银行等债权人降低贷款风险；另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。担保业务具有“双刃剑”特征。一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增

3、速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司有311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。三、存在问题及危害（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批。可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。（二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境

4、等状况监控不力，应对措施不当。可能导致企业承担法律责任。（三）担保过程中存在舞弊行为。可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。四、总体要求（一）制定和完善担保业务政策及相关管理制度（二）明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项（三）规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务（四）定期检查担保政策的执行情况及效果五、担保业务流程（一）业务内容主要涉及：包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等。具体而言，一是担保申请人提出担保申请；二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进

5、行调查，对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追究有关人员的责任。（二）业务流程图（三）关键风险及管控措施业务环节风险控制点控制措施受理申请审批1、制定和完善担保政策和相

6、关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项；2、对担保申请进行审核。业务环节风险控制点控制措施调查和评估资信调查、风险评估1、委派具备胜任能力的专业人员开展调查和评估。调查评估人员与担保业务审批人员应当分离2、对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、客观的调查评估3、对担保项目经营前景和盈利能力进行合理预测4、划定不予担保的“红线”，并结合调查评估情况作出判断。业务环节风险控制点控制措施审批审批1、建立和完善担保授权审批制度。2、建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度。上市公司的重大对外担保，应取得董事会全体成员2/3

7、以上签署同意或者经股东大会批准3、确保将担保金额控制在设定的担保限额之内4、从严办理担保变更审批业务环节风险控制点控制措施签订担保合同签订、审批1、严格按照经审核批准的担保业务订立担保合同。2、确保担保合同条款内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备3、实行担保合同会审联签4、加强对有关身份证明和印章的管理5、规范担保合同记录、传递和保管业务环节风险控制点控制措施日常监控日常监控执行1、指定专人定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，2、及时报告被担保人异常情况和重要信

8、息。业务环节风险控制点控制措施会计控制记录、核对1、健全担保业务经办部门与财会部