内部控制测试程序介绍

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1、内部控制测试程序介绍2010年4月控制评价图内控测试缺陷评估设计有效性执行有效性评价报告方法：询问、观察、检查、再执行标准：定性、定量要素：总体情况，运行情况，例外事项，整改建议实质性漏洞重大缺陷一般缺陷年度考核内容概要1定义2测试范围的确定3内部控制测试准备阶段4内部控制测试的现场实施阶段5内部控制测试总结和报告6内部控制测试整改7内部控制年度考核内容概要1定义2测试范围的确定3内部控制测试准备阶段4内部控制测试的现场实施阶段5内部控制测试总结和报告6内部控制测试整改7内部控制年度考核1.内部控制测试的定义内部控制测试

2、是围绕内控体系评价的目标，按照规定的程序、方法和标准，对内部控制体系，从设计有效性和执行有效性两个方面对内部控制有效性进行测试内部控制测试目的是查找内部控制设计和执行方面的问题，为内部控制体系有效性提供合理保证内部控制测试依据是集团公司内部控制管理手册、企事业单位分册及当年确定的测试范围1.内部控制测试的定义内部控制测试的程序1.内部控制测试的定义测试范围的确定测试准备阶段测试实施阶段测试结果汇总分析报告阶段指从发出测试通知后，测试小组成员进驻被测试单位开始，直至初步完成测试计划指按照计划完成所有测试步骤，完成全部测试内

3、容的工作过程。指测试人员完成全部内容的测试后，对查证内容进行整理分析撰写测试报告。是以风险为导向，根据不同板块的业务类型同时考虑各企事业单位的业务差异，对企事业单位及其所属单位公司层面、业务活动层面、信息系统总体控制的测试内容和测试单位进行确定的过程。内容概要1定义2测试范围的确定3内部控制测试准备阶段4内部控制测试的现场实施阶段5内部控制测试总结和报告6内部控制测试整改7内部控制年度考核2测试范围的确定测试范围的确定是以风险为导向，根据不同板块的业务类型同时考虑各企事业单位的业务差异，对企事业单位及其所属单位公司层面、

4、业务活动层面、信息系统总体控制的测试内容和测试单位进行确定的过程。确定测试范围是开展管理层测试、企事业单位自我测试和外部审计师测试的前提。重要风险和关键控制的确定确定被测试单位企事业单位测试范围的确定评价范围确定程序2测试范围的确定1）重要风险与关键控制的确定从内部控制测试的角度出发，在已建立的内部控制体系的基础上，考虑影响财务报告重大错报的风险因素，在集团公司层面确定公司层面控制、业务层面重要风险和关键控制、信息系统总体控制，从而为确定评价范围奠定基础2）测试单位的确定根据审计准则变化，以风险为导向确定测试单位，不再划

5、分重要业务单位、特殊业务单位、一般业务单位。2测试范围的确定3）企事业单位具体测试范围的确定在集团公司层面已经确认的公司层面控制、业务层面控制、信息系统总体控制的范围内，以风险为导向，根据不同板块的业务特点和特殊风险，同时考虑各企事业单位的业务差异，确定纳入测试范围的企事业单位所属二级单位及其具体测试内容。下面具体说明三个层面测试范围确定的程序2测试范围的确定2测试范围的确定(1)公司层面测试范围的确定测试内容的确定根据集团公司层面确定的公司层面的控制，公司层面测试的范围包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督

6、及反舞弊程序六个方面，共十七个主题（企事业单位不包括董事会、审计委员会、信息披露、风险评估过程）二级单位的确定公司层面测试主要是在企事业单位本部进行，但样本抽查可以在企事业单位范围内进行，涉及的二级单位与业务层面测试确定的二级单位保持一致2测试范围的确定反舞弊程序与控制内部审计信息披露审计委员会信息与沟通经营活动分析人力资源政策业绩考核培训风险评估过程董事会岗位职责描述权利和责任分配组织结构信访举报和违规处理职业道德高管基调测试主题公司层面控制涵盖COSO框架的五个要素及反舞弊六个方面，共十七个主题。包括：2测试范围的确

7、定（2）业务层面测试范围的确定测试内容的确定在集团公司层面确定的重要会计科目的范围内，依据定量标准和定性分析对企事业单位重要会计科目和重要业务流程进行确定定量标准：针对集团公司层面已经确定的重要会计科目，如果企事业单位会计科目的当期余额或发生额超过集团公司重要会计科目的2%，确定为重要会计科目。定性考虑的因素：会计准则或法律法规变化、以前年度本企事业单位内控测试结果、各企事业单位所在版块的业务特点及相关风险、本企事业单位发生的重大业务变化，如进行的重大收购、兼并活动，重大的项目投产等2测试范围的确定内容概要1定义2测试范

8、围的确定3内部控制测试准备阶段4内部控制测试的现场实施阶段5内部控制测试总结和报告6内部控制测试整改7内部控制年度考核准备阶段是指从发出测试通知后，测试小组成员进驻被测试单位开始，直至初步完成测试计划的过程。3内部控制测试准备阶段3.1测试人员的准备3.2被测试单位的准备3内部控制测试准备阶段3.1测试人员的准备了解