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1、2007年11月山东经济Nov.,2007总143期第6期SHANDONGECONOMYGen.143No.6非营利组织财务管理目标的理论探讨于国旺(厦门大学会计系,福建厦门361005)[摘要]非营利组织财务管理目标不仅是重要的财务理论问题,也是值得关注的财务实践问题。由于具有不同于政府和企业这两种组织形式的财务特征和业务运营目标,非营利组织又不可能直接照搬它们的财务管理目标为己所用。本文在分析非营利组织财务特征和业务运营目标的基础上,提出非营利组织财务管理目标的基本内涵是从财务上实现社会效益最大化和经济效益最大化的有机统一。[关键词]非营利组织;财务管理;目标[中图分类号]F235[文献标
2、识码]A[文章编号]1000-971X(2007)06-0107-05一、引言:研究问题的提出却避而不谈以至于还没有产生系统的研究成果。这改革开放以来,尤其是近些年来,我国非营利组个现象可能出于一种认识误区:既然非营利组织不织正在快速发展着。有关资料显示,在民政部登记以营利为目的,就不应该存在盈利情况,所以它们的注册的县以上社会团体由1990年的450家发展到财务管理目标非常简单,无非是收入和支出的平衡2003年底的14.2万家;在民政部登记的基金数量在而已。但Finkler认为,尽管获取盈余不是非营利组2003年底达到近1200家;民办非企业单位在2003织存在的原因,但它可以提高组织的生存
3、能力,促使[1]年底达到12.4万家。但是,我国非营利组织的财组织更好地完成其目标,这主要是因为盈余为非营务管理水平还相当滞后,存在很多非理性、非市场化利组织提供了一个安全边际,使其可以应对意外事的财务行为,例如对财务管理存在认识上的误区,重件所造成的不利影响,能够在存在通货膨胀的条件视程度普遍较低;财务透明度较低;普遍缺乏成本效下替换即将报废的设备装置,也可以扩大和改善其[3]益观念,经济活动不顾成本,而且有成本最大化倾服务。这表明,非营利组织财务管理目标不应当向;普遍存在重投入轻产出,导致资源重复配置,社被简单地界定为实现零盈余。会经济效益不高;盲目乱投资,不考虑投资理财决策非营利组织的宗
4、旨可以归纳为通过提供服务以的后果;预算控制不严,损失浪费严重;财务人员素最大限度地实现社会公益。但社会公益是一个非常[2]质偏低,观念陈旧等等。出现上述问题的一个重概括、宽泛的概念,对于其内涵的认识,因不同国家、要原因是非营利组织财务人员没有明确具体的财务不同国家在不同时期和不同社会群体有很大的差异管理目标作为依据,搞不清财务管理工作应当做什而极易产生分歧。而且,由于非营利组织所提供的么、能做什么、怎么做好等一些根本问题。大部分服务通常都是无形的,它们对社会公益的影对非营利组织而言,财务管理目标不仅是一个响可能需要经历若干年才能充分显现出来,人们因重要的财务理论问题,也是一个值得重视的财务实而
5、也就很难准确判断出非营利组织实现其宗旨的程践问题,因为它是构建财务理论体系的基础和必备度。所以,非营利组织的宗旨必须通过能够客观衡要件,也是评价财务行为是否科学、合理、规范的基量的替代品进行描述,这就涉及到了在外在约束条本依据。但是,我国关于非营利组织的研究一般强件下选择并最大化某种标的物的目标问题。作为对调它们不以营利作为最终目的,对其财务管理目标组织宗旨的直接反映,非营利组织财务管理目标应[作者简介]于国旺(1979-),男,天津武清人,厦门大学管理学院博士研究生。主要研究方向:公共部门会计、财务管理。·107·当是明确具体、可操作的,而不是模糊含混的。有学向纳税人征收的各种税收、私人及机
6、构的捐赠以及者提出,该目标可以描述为获取并有效使用资金以向服务对象收取的服务费收入等。由于政府和非营[4]最大限度地实现组织的社会使命。这种观点考虑利组织提供的有些公益服务具有垄断性质,没有公到了非营利组织实现社会公益最大化的宗旨,但是开市场对其价格进行客观评定,因此通常以“成本补它却不符合作为目标的相应条件,难以成为发展财偿”为基础进行定价。由于政府和非营利组织不以务理论、评价财务实践的依据。因此,本文试图在理营利为目的,不用确定业务运营的净收益,就不需要论上突破传统的理财观念,明确具体地提出非营利对各种财务资源来源进行非常明确的分类,它们的组织的财务管理目标,以期为我国非营利组织财务财务资
7、源不管是通过何种途径取得的,最终都表现理论和实践的创新提供参考。为特定期间运营活动可支用的一个数额。政府和非二、非营利组织的财务特征营利组织在财务资源来源上的不同之处在于:政府非营利组织的财务特征是其财务管理工作外在主要利用国家行政权力、通过强制性纳税方式来取环境的集中体现,它为推导财务管理目标确立了可得资源,而非营利组织却只能通过政府补助或志愿能性边界。因此,通过与政府和企业进行对比,深入性捐赠
