《房地产税收》PPT课件

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1、房地产税收分析一、涉及房地产税收种类涉及房地产的税种繁多，主要包括土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、契税、营业税、印花税、企业所得税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税和教育费附加等涉及房地产的税收总额：2003年，900多亿元2012年，1.01万亿元五个房地产税种收入合计占税收收入的比重：2003年，4.5%，2012年，10.1%。二、主要税收介绍（一）土地增值税1993年国务院发布暂行条例、1995年财政部发布实施细则1.纳税人单位、个人2.征税范围国有土地使用权、地上建筑物及其附着物3.税率超额

2、累进税率增值额扣除项目金额后，与扣除额比较≦50%的部分，税率为30%>50%、≦100%的部分，税率为40%>100%、≦200%的部分，税率为50%>200%的部分，税率为60%各部分累积计算4.扣除项目取得土地成本开发成本建筑成本转让税金5.免征普通住宅出售、增值额未超扣除额20%个人住房住满5年我国土地增值税：2003年，37.3亿元2012年，2718.8亿元增长7289%占全国税收收入的比重2003年，0.19%2012年，2.7%（二）房产税1986年国务院颁布房产税暂行条例1.纳税主体产权人、承典人2.税率房产余值税率1.2%，房屋

3、租金税率12%3.计税依据房产原值减除10%-30%4.免征范围机关、事业、公益等公民非营业房产5.与国外物业税的比较美国，拥有房产后每年都必须交不动产税给州政府。各州税率有所不同，幅度在房产价值的1%到2%之间，有的甚至可以达到3%。法国，政府采用土地年度税的形式征收不动产税荷兰，地方政府和中央政府课征的财产税，主要课税对象是房屋。新西兰和澳大利亚，不动产税则是政府根据房屋的占地面积和每年进行评估的房屋价值按0.3%到1%征收。（三）城镇土地使用税1988年11月1日开征征税范围城市（包括市区、郊区）、县城、建制镇、工矿区纳税人使用国家所有和集体

4、所有土地的单位和个人税率四档幅度定额税率，按年征收土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。（四）耕地占用税1987年4月1日开征纳税人占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人一般以县为单位，按人均耕地亩数实行差别幅度税率，实行一次性征收耕地占用税的税额规定如下：　　（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；　　（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40

5、元；　　（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；　　（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。（五）契税契税于1997年10月1日开征因不动产买卖、典当或交换而订立产权转移变动契约时向产权承受人征收的一种税纳税人转移土地、房屋权属的承受人，包括各类企事业单位和个人出售土地使用权和房屋的按成交价征收；赠予土地使用权和房屋的按市场价格核定；交换土地使用权和房屋的按交换差价征收。实行3—5%的幅度比例税率。（六）营业税1994年1月1日起施行对土地使用权转让和销售不动产行为的征税发生转让土地使用权和销售不动产行为

6、时，对转让方或销售方按交易金额的5%征税。（七）所得税1.企业所得税25%（小微企业20%）2.个人所得税纳税人个人所得税以所得人为纳税人，具体分为下列2种情况：（1）在中国境内有住所的个人（指由于户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人），在中国境内没有住所而在中国境内居住期满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得税。（2）在中国境内没有住所又不居住的个人，在中国境内没有住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。征税项目个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的

7、生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。计税方法减除下列项目金额以后的金额为应纳税所得额，按照《个人所得税税率表（一）》所得的七级超额累进税率计算应纳个人所得税税额：（1）基本扣除额3500元；（2）个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费；（3）单位、个人分别按照规定缴存的住房公积金；（4）规定标准以内的公务用车和通讯补贴。国税发[2006]108号：国家税务总局关

8、于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，