电子商务的税法规制探析

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1、分类号：密级：◎单位代码：10422学号：200713489∥第办孽硕士学位论文ShandongUniversityMaster’SThesis论文题目：电子商务的税法规制探析CommerceAnalysis0ftheTaxReoulationonElectronic者仇吴法律硕士师张曼昊副教授2010年4月18日作专导●-’。。。。。。。。。。。’1。——一原创性声明掣荆唧必Y1791629本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡

2、献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名：—丛垫羔日期：兰!!里堡三星兰竺星关于学位论文使用授权的声明本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。(保密论文在解密后应遵守此规定)论文作者签名：：!垄叁导师签名：／I目必期：型生翻斗日山东人!≯颂Ij学位论义中文目录中文摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1英文摘要

3、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．2一、电子商务解析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4(一)电子商务及其模式⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．4(二)电子商务的特征⋯⋯⋯⋯．二⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．5二、电子商务对现行税法的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯6(一)电子商务对现行税法的积极意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．6(二)电子商务对现行税法的冲击⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯7三、国际上典型电子商务税收政策及其分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．13(一)国际上对电子商务税收的典型主张⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．13(二)对国际电子商务税收政策的分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．15四、完善我国电子商务税收制度的

4、建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．20(一)我国电子商务税法规制的法理依据⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．20(二)明确我国电子商务税收的基本原则⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．21(三)明确我国电子商务的税收法律关系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．25(四)完善我国现行的税收实体法规⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯26(五)构建我国电子商务的税收征管新模式⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯28(六)完善对虚拟货币的税收征管⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．：⋯⋯33(七)适应电子商务的发展，改革不合理的分税制体制⋯⋯⋯⋯．．34结束语⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯35参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．37致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

5、⋯⋯⋯⋯⋯．39Ⅱ⋯．．2⋯．．4．．．．．4⋯．．b⋯．．6⋯．．7⋯．13⋯．15⋯．20⋯．21⋯．25⋯．26⋯．28⋯．33⋯．34⋯．35⋯．37⋯．39山东人学坝Ij学化论义中文摘要电子商务在全球范围内的兴起和迅猛发展，快速地改变着原有的经济格局，电子商务作为科技进步的结果带来的影响远远超越了其本身作为一种新的贸易形式所具有的价值，而对整个社会产生了全面的、深层次的影响。因为其虚拟性、无形性等不同于传统贸易形式的特点，电子商务对包括税收法律在内的传统法律制度带来了前所未有的挑战。因此，电子商务的税收舰制l’uJ题已经成为困际税法领域的重要课题。本文试图在对电子商务

6、的概念、分类做}{{界定的基础上，具体分析电子商务对传统税收法律制度造成的冲击及其应对措施，运用税收债权理论、纳税人权利保护理论探讨对电子商务进行税法规制的法理依据，明确我国电子商务的税收法律原则及其税收法律关系。本文在第一部分介绍了国外及国内一些学者对电予商务概念的界定，重点讲述了根据不同标准对电子商务交易模式所作的分类。其中将电子商务区分为在线式电子商务和离线式电子商务尤为重要，它是本文探讨很多问题的基本出发点。第二部分主要论述了电子商务对现行税法的冲击，包括对税法原则、税种、税收管辖权、税收征管等方面的冲击。这些冲击是我们研究电子商务税法规制问题的动因。第三部分扼要介绍了

7、国际上对电子商务税收问题的典型主张，选取了发达国家的代表美国、欧盟以及发展中国家的代表印度作为比较分析的对象。在这一部分中，笔者运用税法的公共物品理论论证了对电子商务征税的必要性，但认为暂时不应针对电子商务设置新的税种，而主张对现有的税法加以改进。笔者还通过对服务器和网站的技术分析论证了常设机构的判定方法。第四部分阐述了笔者对构建我国电子商务的税法规制体系的设想。重点围绕我国电子商务税法规制的法理依据，电子商务税收的法律原则，电子商务的税收法律关系，完善现行税法中的法律法规，构建电子商务税收