《企业内部控制甄》PPT课件

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1、企业内部控制基本规范出台背景与内容AP1033553卢嘉甄引言企业内部控制配套指引为企业战略、董事会职责、风险评估、员工薪酬、诚实守信、受托责任和审计等问题设定了良好实务标准，有助于企业管理当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平。——陈楠希规范出台的背景企业要做到既保证安全又快色的可持续发展，就必须有一套完善的内部管理控制系统。科学合理的内部控制制度有助于实现特定组织的目标，提高工作效率，防止资料损失，提高财务信息的真实性和可靠性，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。相关案例①安然公司将超过10亿美元的亏损列于持股不到3%的子公司名下，且对此全额保证，却未在报表中认列亏损；②世界通

2、信将收益性支出列为资本性支出,使当期账面盈余虚增,金额高达38亿美元；③施乐公司将未来维护合约的预期收入列为当期收入,5年中虚增收入19亿美元,虚增利润14亿美元；④银广厦4年中累计虚构销售收入10亿多元,虚增利润7.7亿多元；⑤成都红光实业公司1997年将1996年实际亏损的1亿元虚报为盈利5400万元等等。企业内部控制的五个目标1、合理保证企业经营管理合法合规2、提高资产安全3、财务报告及相关信息真实完整4、提高经营效率和效果5、促进企业实现发展战略内部控制的五个原则1、全面性。全过程：决策执行监督；全方位：各种业务和事项。2、重要性。重要事项和高风险领域。3、制衡性。治理结构、机构

3、设置、权责分配、业务流程等相互制约、监督。4、适应性。与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应。5、成本效益。适当成本实现有效控制。内部控制的五个要素1、内部环境。治理结构、机构、权责分配、内审、人力资源政策、企业文化。2、风险评估。识别、分析相关风险，确定应对策略。3、控制活动。采取相应措施，将风险控制在可承受度之内。4、信息与沟通。收集、传递相关的信息，确保内、外有效沟通。5、内部监督。对内控实施监督检查，评价其有效性，发现缺陷，及时改进。企业内部的主要内容（一）企业内部的共有七章五十条；第一章总则，主要内容为：①企业建立与实施内部控制的原则；②企业建立与实施有效的内部控制的

4、要素；③适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业等等。企业内部的主要内容（二）第二章内部环境，主要内容为①企业应当形成科学有效的职责分工和制衡机制；②企业应当成立专门机构或者指定适当的机构协调内部控制的实施。③编制内部管理手册，明确权责分配；④加强法治教育和文化建设等。企业内部的主要内容（三）第三章风险评估，主要内容为①设定控制目标和确定风险承受度；②列示识别内部外部风险要关注的因素；③介绍风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略等。企业内部的主要内容（四）第四章控制活动，主要内容为①介绍控制措施，有不相容职务分离控制、授权审批控制等控制措施等；②明确各岗位办理业务和事项的权

5、限范围、审批程序和相应责任；③列示常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任；④预算控制、绩效控制、风险预警标准和应急程序等。企业内部的主要内容（五）第五章信息与沟通，主要内容为①获取内部外部信息的渠道；②信息的筛选、整理、传递与保管；③介绍反舞弊工作的重点；④建立举报投诉制度和举报人保护制度，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径等。企业内部的主要内容（六）第六章内部监督，主要内容有①区别日常监督和专项监督，并对此进行针对性检查；②介绍制定内部监督的缺陷；③企业需要妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性等。企业内部的

6、主要内容（七）第七章附则，介绍本规范由财政部同国务院其他有关部门解释，配套办法有财政部同其他相关部门制定，实施时间从2009年7月1日起。谢谢观看