《企业内部控制培训》PPT课件

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1、1企业内部控制体系建设培训手册中和正信会计师事务所有限公司山东中和正信风险管理有限公司2009年6月12主要内容体系:◆一、企业内部控制理论发展概述◆二、《企业内部控制基本规范》框架结构及主要内容◆三、企业内部控制体系设计◆四、企业内部控制评价2越来越多的外部要求股东证券交易所内控与全面风险管理政府部门行业监管部门国资委：《中央企业全面风险管理指引》…治理结构财政部：《企业内部控制基本规范》…《萨班斯法案》《上海证券交易所上市公司内部控制指引》《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》…《保险公司风险管理指引（试行）》《商业银行操作风险管理指引》…34一、企业内部控制理论发展

2、概述——美国阶段时间定义内容内部牵制前3600至1936柯氏会计辞典：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式，进行组织上的职责分工，使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。职责分工；交互检查。四项职能：实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制内部控制1936年美国注册会计师协会第一次从财务审计角度提出内部控制概念1953年美国注册会计师协会所属的审计程序委员会对内部控制定义作出修改，把内部控制分为内部会计控制和管理控制。会计控制由“组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此有关的所有方法和程序构成”。管理控制“由组织计划和所

3、有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行或与此直接有关的所有方法和程序构成”。授权与批准制度；记帐、编制报表、保管、保护财务资产等职务分离；实物控制；内部审计。统计分析；时动研究；经营报告；雇员培训计划；质量控制等。45一、企业内部控制理论发展概述—美国阶段时间定义内容内部控制结构1988美国注册会计师协会第55号审计准则公告提出内部控制结构这个概念。企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。控制环境；会计系统；控制程序。内部控制整合框架1992内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合

4、理保证的过程：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规。控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；监督。企业风险管理整合框架2004企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。1.内部环境2.目标制定3.事项识别4.风险评估5.风险反应6.控制活动7.信息与沟通8.监督6企业全面风险管理、内部控制、财务报告内部控制并存◆在美国，由于企业所处行业、规模大小、发展阶段、管理水平和监管机构的要求不同，导

5、致企业全面风险管理、企业内部控制、财务报告内部控制三者同时存在。◆监管机构和法律代表投资者的利益，考虑到成本效益原则和注册会计师的专业胜任能力，只要求注册会计师对其财务报告内部控制系统进行评价并出具鉴证意见，是一种实事求是的选择，反而一刀切要求所有企业都要建立全面风险管理体系是不现实的。◆这样就形成了最新理论是企业全面风险管理，法律法规要求企业建立内部控制体系，对于注册会计师的评价则仅限于财务报告内部控制。667一、企业内部控制理论发展概述—中国◆内部牵制阶段1978年《会计人员职权条例》1984年《会计人员工作规则》1986年《会计工作基础规范》◆会计控制阶段1999年《

6、会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一2001年至2004年财政部发布《内部会计控制基本规范》和7个具体规范◆企业内部控制规范体系阶段财政部等五部委2008年6月28日发布《企业内部控制基本规范》◆企业全面风险管理阶段2006年6月国务院国资委发布《中央企业全面风险管理指引》7美国COSO的内控框架和风险管理框架监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1监督信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1内控控制框架企业风险管理框架8中国《企业内部控制基本规范》和《中央

7、企业全面风险管理指引》财政部：企业内部控制国资委：中央企业全面风险管理体系风险管理的监督与改进战略目标报告目标合规目标经营目标减灾目标收集风险信息信息组织文化评估风险制定风险管理策略提出和实施风险管理解决方案风险管理的监督与改进战略目标报告目标合规目标经营目标资产安全内部环境公司层面业务单元子公司风险评估控制活动信息与沟通内部监督910一、企业内部控制理论发展概述——中外对比内部控制标准目标要素备注内部控制—整合框架（简称COSO报告1）三个目标：经营的有效性和效率；财务报告的可靠性；符合适用的法律和法规五个要素：