《企业获利能力分析》PPT课件

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1、第六章企业获利能力分析西华大学管理学院彭丁管理学博士学习目标了解获利能力分析的意义了解影响获利能力的因素理解获利能力的衡量标准掌握营业收入的完成情况分析、变动趋势分析、收入构成分析掌握主营业务利润分析、营业利润分析、利润总额分析方法掌握不同获利能力的分析方法熟练掌握及运用获利能力指标对企业获利能力作出判断2第一节获利能力分析的意义短期债权人更关心当期的盈利水平，较少关心未来盈利水平，同时，也对企业现金的流出和流入进行分析，从而准确判断企业是否有足够的现金偿还债务；长期债权人比短期债权人更加关心企业经营的长期稳定性和持续发展，需要对企业获利能力进行整体分析；投资者或股东不仅在决

2、定投资时关心企业的获利能力，而且在投资后也应关心。只有企业持久稳定地盈利，投资者或股东才会对其资本的保全有充分的信心。3影响获利能力的因素营销策略与销售收入成本费用水平风险企业财务状况资金结构偿债能力负债经营营运资本状况资金周转状况4获利能力分析的资料数年的利润表数年的资产负债表所有者权益变动表现金流量表国家宏观经济政策、有关财经法规等企业内部其他财务文件及财务管理资料5第二节营业收入分析营业收入完成情况分析营业收入计划完成程度（相对指标）营业收入计划完成率=实际营业收入计划营业收入×100%计划价格下实际营业收入计划价格下计划营业收入×100%销售量预算完成率=6营业收入分析

3、营业收入完成情况分析营业收入计划完成程度（绝对指标）营业收入总额计划差额=实际营业收入-计划营业收入∑（某产品实际价格×某产品实际销售量-某产品计划价格×某产品计划销售价格=7注意在进行营业收入计划完成情况分析时，前提是企业营业收入计划是合理和科学的。营业收入计划中产品品种结构、销售量应根据企业在不同阶段的目标而定。在分析时需结合企业经营战略目标进行评价，不能简单地认为超额完成营业收入是好现象。销售价格脱离计划引起的营业收入差异，原因可能有：产品供求关系发生变化；产品的生产要素时常发生变化；企业同种产品的品质等级脱离预算。一般说来，分析只是揭示企业营业收入业绩的表面现象，其深层

4、原因和对企业的影响还需结合企业经营战略目标、和目标市场的特点来进行具体的分析。8营业收入分析营业收入变动趋势分析营业收入增减变动分析（收入类项目增减变动分析表）项目上年本年差异金额比重%金额比重%金额比重%主营业务收入282000.782.02371014.785.57890143.55其他业务收入2799.20.8111760.27-1623.2-0.54投资收益5888017.1361205.514.112325.5-3.02补贴收入115.90.03115.90.03营业外收入136.10.0492.50.02-43.6-0.02合计343816100433604.610

5、089788.609营业收入分析营业收入变动趋势分析营业收入变动趋势分析（收入类项目变动趋势分析表）年度营业收入定基增长速度环比增长速度2002年度1630002003年度18450013.1913.192004年度21600032.5217.072005年度25900058.9019.912006年度31100090.8020.0810注意一般来说,较好的趋势走向往往表明企业可能处于成长期，走向成熟期；反之，则可能正从成熟期走向衰退期。如果趋势走向不定，首先要寻找自身原因，如是否计划不周、决策失误、规章制度不健全或执行不严、管理制度和监督不力等原因导致损失浪费、成本费用上升、

6、错失销售良机；其次，还应从外部环境角度加以分析，如是否属于市场需求发生变化、国家宏观政策调整或产品本身的生命周期等原因。11营业收入分析营业收入构成分析品种构成收入地区构成与关联方交易的收入在总收入中的比重部门或地区行政手段对企业收入的影响产品名称上年本年差异金额比重金额比重金额比重甲产品30000097.432000096.9720000-0.43乙产品80002.6100003.0320000.43合计3080001003300001002200012利润分析主营业务利润分析主营业务利润的增长变化受销售量、品种构成、价格、质量、成本、费用、销售税率等诸多因素的影响。在分析时

7、，进行因素分析：先找出影响主营业务利润的因素；然后确定各因素变动对主营业务利润的影响程度；最后对主营业务利润的完成情况进行分析评价。主营业务利润小或亏损，可能会出现如下问题：主营业务规模小，负担不了成本费用成本费用过高13利润分析营业利润分析营业利润额较大，通常认为企业经营管理水平和效果好。在企业多元化经营开展得较好时，其他业务利润会弥补主营业务利润低的缺陷，如果企业长期其他业务利润长期高于主营业务利润，企业应当考虑产业结构调整问题。应注意其他业务利润的用途，是用来发展主营业务，还是用于非生