上市公司过度盈余管理的成因分析、识别方法及防范对策研究

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1、重庆大学硕士学位论文上市公司过度盈余管理的成因分析、识别方法及防范对策研究姓名：李新宇申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：刘斌2002.10.5重壅奎堂璧圭兰壁鱼塞———曼望：i!曼摘要／证券市场的迅速发展要求上市公司提供高质懿的会计信息，幽于盈余管理和会谤信息瘊量豹密甥联系，搜荦导对蕴余管璎兹磅究成为投瓷者、绩投入葶羹致癃圭管部门以及会计准则制定机构的关注重点，加强对盈余管理的研究对提高会计信息瓣质量秘致善疆券枣场资添谯纯嚣萋豹功能毫麓卡分鍪要魏意义。在支毒公司中，出于大股东利益和公司经理层自身利益的需爱。盈余管理被广泛采用，成为一静特殊煎会计行为，困摭羞会计器。嚣静，过发曩余繁理

2、褒象j≥霞普遮，上市公司过度擞余管理的案例不断见之于报端。，本文从盈余管理的基本概念入手，归纳了盈余镑理的类型，盈余营理与过疫盈余管理戆区别，运用经漭学理论分叛了盈余管理的渊源，阐明了在特定经济环境与自身条件状况下企业进行盈余管理的动枫。／出予我国的经济环境与一魃发达市场经、济熙家存在很大差别，我躐证券市场的产生处于由计戈Ⅱ经济体制向市场经济体制的转轨阶段，因此，本文提出，我国证券市场具有鲜明的中国特色，袭现在以下三个方面：蓖先，作为证券市场基石的上市公溺的绝大部分都楚在国有企、韭鏊础上敌制过来的，这导敬我雷，t市公司的公司治理结构不完善：其次，在现阶段，注册会计师处在一个买方市场的外部环

3、境下，注掰会计师为了防止失去客户便有可能妥协子被审计单位而出鬃虚假的审计报告，误导会计使用糟；第三，我国股票的发行与上市一直媾有计划经济的色彩，表躐在额度与规模瀚控割上，导致股票静笈行与上市资格成为一项紧缺的资源，上市后保持上市资格和获得配股资格对于上市公司极为重鼹，但并非所有上帝公蔼舔能满足涯燕会鸯关静懿管政繁的要求，为藏，许多公霹不惜以会许遥假的方式来提高盈余水平，以获得配股资格或者避免退市的惩罚，不完善的监管政策便露簸诱发避疫盈采簿理褒象瓣发生。综上繇述，造成我国上市公司过度霞余管理的主要因素是上市公司治理结构缺陷、注册会计师贬管弱化和不完善的监管致策。褒以上分聿厅靛蓦疆土洛文绘塞了

4、谖爨过度蕴余管蓬静器巅秘方法；针对我国上市公司的具体情况和所处经济环境，提出了切实可行的防范政策，即完善公司治瑗结擒，穆改耀关蓬营政策，宠蓉会诗壤潮黧会诗截度，完善注麓会诗师制度和加强企业的科学化管理。最后得出总结并就涉及到的相关问题提出了进一步磅突豹建议。。，厂——，—o关键词：上枣公司}过度缀余管理}努辑，识裂≥防范对繁>重鏖查兰堕主兰焦堕苎一——苎鎏：!!里AbstractListedcompanyisrequiredtoprovidehighqualityaccountinginformationbyrapiddevelopmentofsecuritymarket，Duetoclo

5、serelationshipbetweenearningsmanagementandaccountinginformation，researchofearningsmanagementbecomekeyattentionamonginvestors、creditorandgovernmentresponsibleinstitutionaswellasaccountingstandardinstituteddepartment．Intensifyofresearchofearningsmanagementissignificanttoimprovetheaccountingmanagemen

6、tandtOimprovethefunctionofsecuritymarketresourcedisposing．Amonglistedcompanies，earningsmanagementiswidelyadoptedbecauseofinterestofbigshareholdersandcorporationmanagers．Earningsmanagementbecomethespecialaccountingbehaviorandobsessaccountingcircle．Atpresenttime，excessearningsmanagementishighlywides

7、pread．Thecasesofexcessearningsmanagementarecontinuouslyreported．Thetextstartfromtheconceptofearningsmanagement·concludethetypesofeamingsmanagementandthedifferencebetweenearningsmanagementandexcessearningsmanageme