编制利润表编制现金流量表财务培训与财务管理

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1、M6---U1编制利润表☆学习指南1．财务部组织各部门讨论本公司的收支和支出的项目明细2．根据讨论结果，财务部牵头制作本模拟公司的《月度利润表》﹙见表M6--1﹚和《第一个经营年度利润表》﹙见表M6--1﹚▲注意事项1．主营收入可以分为多种产品或者多种类别。2．利润表中各项目都需要经过各部门实地调研获得尽量真实的数据。3．营业税金及附加的比率根据行业不同是有差别的，本教材中作简介化处理，统一按5.5℅计算。表M6--1月度利润表单位：元项目本期收入一、主营业务收入加：其他业务收入减：主营业务收入生产成本／采购成本减：营业金税及附加（按5.5%计算）减：变动销售费用（如销售提成）边际贡献率

2、﹙%﹚=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-变动销售费用/主营业务收入*100%减：固定销售费用﹙如宣传推广费﹚减：管理费用场地租金职工薪金办公用品水、电、交通差旅费固定资产折扣其他费用项目本期金额减：财务费用（如利息）二、营业利润减：所得税费用（25%）三、净利润单位负责人：财务负责人：制表人;表M6-2第一个经营年度利润表单位：元项目1月2月3456789101112合计一、主营业务收入加：其他业务收入减：主营业务成本生产成本/采购成本减：营业税金及附加（按5.5%计算）减：变动销售费用（如销售提成）减：固定销售费用（如宣传推广费）减：管理费用场地租金职工薪酬办公用品水、电、

3、交通差旅费固定资产费其他费用减：财务费用（如利息）二、营业利润减：所得税费用（25%）三、净利润单位负责人：财务负责人：制表人：注：根据各自经营的产品或服务确定销售的增长率。★思路拓展认识利润1.毛利润≠纯利润许多微小型企业经营服务性项目，毛利润很高(50%～90%),很容易导致他人产生错误判断，认为利润很高，事实上，毛利润还要减去各种费用及税金才会变成纯利润。2.企业的利润≠老板的工资这是许多创业者对企业利润的错误感觉，这种将家庭开支与企业成本混在一起的做法非常容易造成对企业经营状况的错误估计，导致决策失误。3.月底现金流量≠利润多数为小型企业采用实收实付制的收支记录方法，导致月底现金

4、结余不能准确反映本月的实际利润，是创业者产生错觉。M6-U2编制现金流量表★学习指南1.财财务部组织全体员工讨论现金流入与流出明细。2.财务部牵头完成《陷阱流量表》（见表M6-3）。3.财务部制定本公司现金管理办法。4.财务部组织全体员工分析本公司可能的现金流危机，并制定本公司现金流危机应对办法。5.总经理向实训老师提交《现金流量表》与管理办法。★注意事项1.《现金流量表》中的现金流出细目可参考利润表中的数据。2．本月底现金余额应等于下月月初现金余额。3.模拟公司应设定一个企业最低现金量额度。表M6-3现金流量表单位：元123456789101112合计月初现金余额现金流入现销收入赊销回

5、款股东投入现金借贷现金其他现金收入续表123456789101112合计现金入小计现金流入生产成本/采购成本现金流出销售提成宣传推广费营业税金及附加场地租金职工薪酬办公用品水、电、交通差旅费固定资产借贷还款支付利息支付其他支付现金流出小计净现金流量月底现金余额123456789101112合计备注净现金流量是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金★思路拓展案例分析刘曼在其创业的第十个月遇到了现金问题。一天，合伙人告诉她，如果本周五再弄不到钱，我们10个人就不出工资了，她简直就不敢相信，“现在正是客户盈门的

6、时候，产品供不应求啊”。于是他仔细查看了公司账本，账本上有28万元人民币的应收账款，但现金不足1万元。在万般焦急之余，一笔客户货款第二天到账，化解了危机。此事之后，刘曼再不敢对财务问题掉以轻心，开始关注现金管理，他意识到公司一直存在现金压力，他每年二月从供应商处订丝绸，6月支付货款。丝绸运抵广东东莞的制衣商工厂，制衣商在七八月将成衣运给零售商，但零售商要到十一二月甚至次年一月再付款。而制衣商要等收到零售商的货款后，再支付给刘曼的公司，那已是2月以后的事情了。为了维护老客户关系，刘曼不敢催款。公司现金流出主要集中在6—8月，但这几个月内刘曼要垫付巨额的现金。分析与思考：1．现金危机可能在什

7、么时候发生？2.如何完善现金管理？M6财务培训与财务管理模块实训目标1.了解创业必备的基本财务知识。2.加深对现金流的认识，明确其对创业企业的关键作用。3.学习制作细润表和现金流量表。4.初步了解财务报告表的用途与相互关系。