应交增值税明细帐设置与核算方法说明书

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1、应交增值税明细帐设置和核算方法说明书   2008-03-1914:31:13

2、  分类： 会计知识

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4、字号 订阅核算增值税，应该在“应交税金”设置“应交增值税”和“未缴增值税”两个二级科目，如果是商贸企业辅导期一般纳税人还应该设置一个“待抵扣进项税额”二级科目。 “应交税金-应交增值税”有专门的帐页，到办公用品商店就可以买到。借方设置“进项税额”“已交税金”“减免税金”“转出未缴增值税”等专栏；贷方设置“销项税额”“进项税额转出”“出口退税（出口货物免抵退办法的企业使用”）“转出多交增值税”等专

5、栏。 贷方会计处理： 1、销项 借：银行存款或应收帐款等相关科目 贷：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 2、企业先期抵扣的进项税额，按规定不能抵扣的要做进项转出（如：在建工程领用生产用原材料） 借：在建工程 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、收到“出口退税”款 借：银行存款 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 借方会计处理： 1、收到进项发票 借：原材料或库存商品等相关科目 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、月份中间需要预交税款（如辅导期纳税人发票

6、增量或按日缴纳税款的企业） 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 3、减免增值税转入补贴收入 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 贷：补贴收入 月末“应交税金-应交增值税”结帐，余额在借方有两种情况：一是留抵税金（当月进项大于销项），此时不需要进行任何的帐务处理，留抵税金下月继续抵扣；由于月份中间预交税款预交税款大于本月应交税款，结帐前多交税款转入“未缴增值税”借方： 借：应交税金-未缴增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 月末“应交税金-应交增值税”结帐，余额在贷方，说

7、明为应交增值税，结帐前未交税款转入“未缴增值税”贷方： 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金-未缴增值税 结帐后，“应交税金-应交增值税”贷方无余额，借方余额为留抵税金；“应交税金-未缴增值税”借方余额为多交增值税，贷方余额为未缴增值税，次月初10日内进行增值税纳税申报并缴纳增值税： 借：应交税金-未缴增值税 贷：银行存款 辅导期增值税一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认

8、证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。 帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。 企业认证后 借：库存商品（或其他相关科目） 借：应交税金-待抵扣进行税额 贷：银行存款（或其他相关科目） 收到主管国税抵扣通知书后（认证的次月25日左右）： 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进行税额阅读(1783)

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10、书   2008-03-1914:31:13

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13、字号 订阅核算增值税，应该在“应交税金”设置“应交增值税”和“未缴增值税”两个二级科目，如果是商贸企业辅导期一般纳税人还应该设置一个“待抵扣进项税额”二级科目。 “应交税金-应交增值税”有专门的帐页，到办公用品商店就可以买到。借方设置“进项税额”“已交税金”“减免税金”“转出未缴增值税”等专栏；贷方设置“销项税额”“进项税额转出”“出口退税（出口货物免抵退办法的企业使用”）“转出多交增值税”等专栏。 贷方会计处理： 1、销项 借

14、：银行存款或应收帐款等相关科目 贷：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 2、企业先期抵扣的进项税额，按规定不能抵扣的要做进项转出（如：在建工程领用生产用原材料） 借：在建工程 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、收到“出口退税”款 借：银行存款 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 借方会计处理： 1、收到进项发票 借：原材料或库存商品等相关科目 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、月份中间需要预交税款（如辅导期纳税人发票增量或按日缴纳税款的企业） 借：应

15、交税金-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 3、减免增值税转入补贴收入 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 贷：补贴收入 月末“应交税金-应交增值税”结帐，余额在借方有两种情况：一是留抵税金（当月进项大于销项），此时不需要进行任何的帐务处理，留抵税金下月继续抵扣；由于月份中间预交税款预交税款大于本月应交税款，结帐前多交税款转入“未缴增值税”借方： 借：应交税金-未缴增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 月末“应交税金-应交增值税”结帐，