新税法新准则新纳税筹划

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1、新税法·新准则·新纳税筹划1PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn李志远•管理学博士•中国注册会计师•石家庄铁道学院教授•Email：Liydge@hotmail.com•博客http://blog.esnai.com/liydge/2PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn课程背景2006年2月15日财政部发布了新的《企业会计准则》，包括1个基本准则和38个具体准则；在2006年10月30日发布了《企业会计

2、准则——应用指南》，宣告中国建立了完整的会计准则体系。3PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn具体会计准则一览表1.存货14.收入27.石油天然气开采2.长期股权投资15.建造合同28.会计政策、会计估计变更和差错更正3.投资性房地产16.政府补助29.资产负债表日后事项4.固定资产17.借款费用30.财务报表列报5.生物资产18.所得税31.现金流量表6.无形资产19.外币折算32.中期财务报告7.非货币性资产交换20.企业合并33.合并财务报表8.资产

3、减值21.租赁34.每股收益9.职工薪酬22.金融工具确认和计量35.分部报告10.企业年金基金23.金融资产转移36.关联方披露11.股份支付24.套期保值37.金融工具列报12.债务重组25.原保险合同38.首次执行企业会计准则13.或有事项26.再保险合同4PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn•《中华人民共和国企业所得税法》已经于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议进行了表决，以高票通过（赞成2826票，反对37票，弃

4、权22票），本法将从2008年1月1日开始实施。5PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn•《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。6PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn主要内容•新旧企业所得税法的比较•新准则与新税法差异比较•纳税申报与所得税费用的核算•新税法新准则下的纳税筹划7PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用

5、版本创建www.fineprint.cn第一部分新旧企业所得税法的比较8PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn1企业所得税法及实施条例的颁布•1.1新税制改革的背景•起源（20世纪70年代末）内外有别的税收政策•现状《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（全国人大，１９９１）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院，１９９３）9PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn•重要作用改革开放、吸引外资

6、、促进经济发展截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21．12％。10PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn•改革的必要性（1）内外资企业税负差异巨大，以致削弱内资企业竞争力、危及内资企业生存。现行内外资企业所得税税率均为33％。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24％、15％的优惠税率，对内资微利企业分别实行27％、18％的二档照顾税率等，税率档次多，使

7、不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。11PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn（2）税收优惠政策存在漏洞，以致扭曲企业经营行为、造成财政收入减少。如“两免三减半”、“返程投资”“四残”人员占生产人员50％以上的，享受“即征即退”或全部退税照顾宁波市福利企业一年的税收优惠7.7亿元。每位残疾人每月500元150万名一年12PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn（3）普惠制税收优惠政策影响我国利用外资结构的

8、优化和产业结构的调整。区域间经济发展的不平衡劳动密集型、技术含量低的投资项目污染重、能耗高的产业转移到我国13PDF文件使用"pdfFactoryPro"试用版本创建www.fineprint.cn（4）税负水平高，企业负担重美国财经双周刊《福布斯》发布报告据统计，全世界159个称，在全球52个国家和地区中，中国香实行企业所得税的国家港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第(地区)平均税率为二个税负最轻的地方；中国内地则是全28.6