国有公司治理中的财务监督体制研究

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1、华中科技大学博士学位论文国有公司治理中的财务监督体制研究姓名：饶晓秋申请学位级别：博士专业：管理科学与工程指导教师：王宗军20040916务治理中能够发挥其它经济监督体制无法发挥的重要作用借鉴西方国家公司治理制度和财务监督体制的经验与教训我国应根据自己的国情设计符合实际的国有公司财务监督体制企业财务监督是企业财产终极所有者企业法人财产所有者和不同层次的经营管理者为了维护自身的利益依据不同的经济权利和监督依据对各自不同的监督客体或代理人的财务行为进行监察与督促以规范其财务行为的一种管理活动财务监督权来源于产权关系中不同层次的经济权利不

2、同层次的经济利益主体要求其以财务监督权维护自己的经济利益企业财务监督体制的主要内容包括界定企业不同层次财务监督机构的监督权限规定企业不同监督层次所属机构和人员的监督责任确定对财务监督人员的激励办法和制度财务监督体制的运行程序和操作方式等其次分析了我国国有公司治理结构和财务监督体制的现状存在的问题及原因我国国有公司产权制度改革为其治理结构和财务监督体制合理化提供了基础国有公司治理结构正逐步趋向规范我国国有公司财务监督体制的现状表明外部财务监督体制与内部财务监督体制共同构成国有公司财务监督体制其中外部财务监督体制主要由国家和政府机构组成

3、内部财务监督体制主要由公司内部治理机构和职能部门组成国有公司现存的财务监督体制运行状态基本是好的在国有资本保值增值等方面现今的财务监督体制发挥了重要的作用取得了相当的经济效益和社会效益但是国有公司财务监督体制还存在许多问题主要有在公司内部由于缺乏能真正自始至终维护终极所有者财产权益的监督代表存在国有资本权益难保不受侵害问题在出资者与经营管理者之间两者利益往往混淆并存在较大的矛盾产生诸如出资者监督代表的地位不明晰监督的权责利不配套信息不对称和公司年度财务报表审计委托制度不合理问题法人财产所有者的财务监督体制在理论与实践方面还不能完全为

4、其特定目标服务问题和对国有公司经营管理者个人财务行为进行的监督乏力问题等上述问题的表层原因是监督机构与监督人员不能认真履行职责而深层原因是竞争性行业中的国有股权比例过大国有公司财务监督权的多级代理导致的权责利不对称矛盾出资者代表放弃委托者权力影响了外部受托的会计师事务所独立进行审计鉴证的公正性等进一步提高财务监督体制的监督效益必须继续深化改革和完善财务监督体制其三讨论了改革国有公司财务监督体制的主要问题按照终极所有者和法人财产所有者两种不同利益主体的要求分别考虑财务监督体制的思路重新审视现存财务监督体制的一些重要政策制度和组织机构的

5、职能界定这包括公司制条件下的财务监督体制具体可以分为二个层次三种类型二个层次为终极所有者的财务监督体II制和法人财产所有者或经营管理者的财务监督体制三种类型为财产终极所有者对法人财产所有者的财务监督公司法人的经营管理决策权拥有者对经营管理执行者的财务监督和公司内部不同经营管理层之间上层对下层的财务监督分别构建终极所有者财务监督体制和法人财产所有者或经营管理者财务监督体制的必要性与可能性国有公司两种不同财务监督体制的目标国有公司两种不同利益目标财务监督体制的基本框架出资者财务监督体制中政府主要职能部门之间的监督权责董事会代行出资者财务

6、监督的权责监事会在公司内部的财务监督权责财务总监的监督权责独立董事的监督权责公司年度报表审计委托制度等国有公司经营管理者财务监督体制的基本问题经营管理者财务监督体制的组织机构及其监督权责利界定问题和经营管理者财务监督体制的主要制度构筑有利于加强财务监督的股权结构对国有公司出资者监督代表的再监督和设计合理的财务监督人员激励制度等其四讨论了建立外部财务监督机构介入监督的信号指标问题通过上市公司会计利润与经营活动现金净流量相关性分析,提出了以下设想1设置外部财务监督组织机构介入监督的两个信号指标一为单一公司会计利润与经营活动现金净流量正负

7、符号一为行业类公司会计利润与经营活动现金净流量相关系数R值当其中任何一个指标异常时即应引起外部财务监督组织机构关注及时介入2实行递进分步监督方法即利用介入监督的信号指标首先监督会计利润与经营活动现金净流量正负符号不一致的公司其次监督会计利润与经营活动现金净流量相关系数R值不稳定的行业类公司其三对有管理层操纵盈余疑点的公司分析其影响会计利润的经营活动现金净流量各因素从而把握公司年报会计利润的真实程度和原因关键词国有公司财务治理财务监督财务监督体制IIIAbstractFinancialsupervisionisanancienttop

8、ic.Asamainpartofproprietaryrightfinancialsupervisionisanimportantrightwhichmustbecontrolledbyinvestors.Theyhavealways