税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究一、前言部分税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延纳税为目标的一系列谋划活动。改革开放以来，中小企业成为浙江经济的主体和新增长点，浙江中小企业在满足内需，增强经济竞争力，吸纳社会就业等方面发挥了重要作用。对于一个企业而言，税收是其必须支付的一项成本。在企业经营业绩不变的前提下，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益，合理的税收

2、筹划是中小企业发展的一大推动力有利于提高中小企业的生存能力，竞争能力。但是，浙江省中小企业一般寻求“投资少，见效快”的短期利益行为，而且中小企业的公司财务状况比较混乱，基本上都是粗放型的管理，很多中小企业对税收筹划缺乏足够的认识，浙江省中小企业税收筹划仍停留在较低的层面上。本文将对国内外税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究进行综述，从税收筹划的基本理论入手，主要围绕税收筹划的内涵与特点，中小企业税收筹划的必要性及存在的问题，税收筹划在中小企业财务管理中的应用等几方面展开。二、主体部分（一）国外关于税收筹划问题的研究税收筹划为社会关注和被法

3、律认可，从时间上可以追溯到20世纪30年代，最为典型的是30年代英国的一则判例。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案指出：“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同，这是第一次对税收筹划作了法律上认可。之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常接引这一原则精神。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要

4、组成部分，尤其近30多年来，其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。GeorgeG.JonesandMarkA(2010)提出，较高的收入水平将适用于更高一层次的税率，在税率有所修改的情况下,目标是保持应纳税所得额的相对稳定,确保没有一年的应纳税所得额遭到相对较高的纳税税率。一般来说，许多传统的税收筹划技术适用于预期未来的一年里税率会有所增长的情况，因为更高的收入水平将适用更高的税率水平。税收筹划技术包括收入的转移和费用在相邻的两个纳税年度之间的分摊。然而，预计税率会在2011年增长的情况下，筹划不应只是按照传统规则进行，费用的扣除更应该在两个纳

5、税年度间进行一个好的权衡。RichardF.Stolz（2010）提出，我们有的人计算着给他们的客户证明在将来一些因素是怎样的增长，前景是有多么的为人所期待，而我看到任何人都没有这样，我任何时候说的都是：“我正在为其忙着，并打算卖掉它，因为我担心在不久的将来税率会上升。”然而，有一个实际问题需要考虑，公司越大，对于管理者来说制定一个获取税收优惠的系统就越难。施耐德说：“较大的公司大多运用普通的纳税筹划规则，所以，领导者要根据不同的状况制定不同的税收筹划政策是很难的，而且，大公司的不确定性因素相对于其他任何小公司而言都要多。”（二）国内关于税

6、收筹划在中小企业财务管理中的应用问题的研究1、税收筹划的内涵与特点我国中小企业发展水平有限，对于税收筹划相关理论及概念较为模糊，要进行有效的税收筹划，必须对税收筹划基础理论知识有深刻认识。文大民（2007）提出，税收筹划也称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃

7、避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排；目的性表示税收筹划有明确的目的，即取得“节税”的税收利益。陈帧（2009）指出税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。游红霞（2005）提出，税收筹划是一项政策性极强、业务要求很高、具有一定超前性和时效性的专业化工作，它既需要引起纳税人的高度重视，更需要纳税人认真研究、灵活掌握和运用有关税收政策，精心筹划，最终才能达到预期的目的。计金标、

8、梁俊轿、杨志清（2004）在分析税收筹划的概念基础上提出税收筹划具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性等特点，其中合法性是税收筹划最基本的特征。2、中小企业税收筹