税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究[开题报告]

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　税收筹划在中小企业财务管理中的应用研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、选题的背景、意义（一）背景我国中小企业的发展起步较晚，但发展迅速。通过改革开放近30年的发展，已取得了十分辉煌的成绩，成为了国家经济的柱石和经济社会发展中的重要力量。然而，近年来，中国的中小企业亏损非常严重，目前，在国有企业的亏损中，有90％都是来自于县一级的中小企业。我国中小企业的快速发展主要是以低技术水平和外延扩张为特征，生产技术和装备水平都比较落后。中小企业技术创新

2、最明显的不足就是中小企业技术创新所需资金严重不足，造成资金紧张的最重要原因有一下三个：1、中小企业融资困难中小企业融资难的原因：一是融资方式比较单一，缺乏直接的市场融资渠道，据统计，我国中小企业融资总量中主要依靠商业银行贷款和民间借贷的融资方式占到了50%以上；其次是借贷期限较短且数目普遍不大，主要是用来解决临时性的流动资金，很少用于项目的开发和扩大再生产等方面；另外现在整个社会包括许多商业银行信贷观念还跟不上形势发展的需要，对中小企业缺乏必要的了解和足够的重视，普遍认为将资金投向中小企业风险高

3、、成本高、工作量大且收效不大。再次由于证券市场发育滞后，广大中小企业很难通过发行股票或债券直接融资；民间借贷目前还处于非法阶段，既缺乏法律保障，又有很高的融资成本，满足不了大量中小企业的资金需求。2、中小企业负担重作为地方财政的主要来源，中小企业常被作为弥补财政收支平衡和转嫁负担的对象，企业税负、社会负担愈来愈重。比如在地方教育附加的征收标准上，对乡镇企业按销售收入的9％征收，而对国有大型企业则按2％征收。而且地方政府为了解决地方财政困难，还把中小企业作为摊派各种费用的对象。由于中小企业规模小，

4、对名目繁多的费用常不堪重负，企业经营步履维艰。3、是政府对中小企业发展现状的财政支持不足长期以来，国家扶持政策一直实行向大企业倾斜，尽管近几年来国家政策有所改变，但并没有发生实质性的变化。在我国，中小企业虽然采取了差别利率、两免三减或第一年免征所得税等税收优惠政策，但由于中小企业是小规模纳税人，在生产经营过程中，本应享受的优惠政策往往实际最终无法实现。目前中小企业特别是制造行业的中小企业，遇到前所未有的困难，包括土地的制约，能源、原材料价格上涨，劳动力成本上升，出口退税政策的调整，人民币对美元升

5、值的影响，环境成本内部化，中小企业同质化带来的恶性竞争，次贷危机，信贷收紧等。中小企业的发展面临着严峻的困难，资金短缺成为中小企业快速发展的重要瓶颈。（二）意义中小企业的发展，外部环境因素好坏固然重要，但中小企业自身的因素，将起决定性的作用。因此，广大中小企业必须积极主动，练好内功，才是根本出路。中小企业从自身出发解决资金短缺的问题，解决办法之一进行有效的纳税筹划，税收筹划无论对中小企业纳税人还是对国家，都是有益的，对中小企业的意义。1、有助于中小企业获得额外的税收收益。从企业角度看实施纳税筹划

6、可以降低纳税成本，节省费用开支，直接增加利润；通过对经济性选择条款的合理充分利用，增加资金来源；通过对投资、生产经营决策的选择，获得最大的税收利益；这些税收收益可以解决自身资金短缺的问题，虽然税收收益数目可能不是很大，但也是一笔可观的资金；其次同时对税收和其他经济法规进行了详细了解和周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正和防范，可以避免违法处罚。2、有助于培养维护自身权利和依法自觉纳税的意识。要进行税收筹划就要熟悉税收法律法规，在了解熟悉过程中就会明白自己的权力和义务。 二、相关研究的最新成

7、果及动态（一）国外关于中小企业融资问题的研究税收筹划在国外的发展税收筹划，又称节税、税务筹划（TaxPlanning或TaxSaving），是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。税收筹划在西方得到法律界和政府当局的认同，是在20世纪30年代后。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫缴税。”此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关

8、理论的研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税收筹划开展相当普遍，其理论研究也已相当成熟。税收筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分。尤其一些跨国公司，其所面对的是不同国家和地区的税收政策以及复杂的国际税收环境，税收筹划方案是其管理层进行重大决策的重要依据。许多国家的企业都设置专门的税务会计或聘请税务专家对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。ChangWoonNamDoinaMariaRadulescu（2007）运用1999至2003年间尼日利亚中小型企业的相关数据测试了