业务流程层面控制测试的实务操作x

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1、业务流程层面控制测试的实务操作主讲人：德勤华永会计师事务所谢安2011年11月·北京中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班2议题主要业务循环简介业务循环测试中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班3综合考虑确定业务循环－－应用指引从《企业内部控制应用指引》的18项具体应用指引出发，按照风险导向原则将各业务领域的风险对应到被审计单位的各项业务流程。担保业务资金活动工程项目组织结构发展战略采购业务内部信息传递财务报告人力资源业务外包合同管理企业文化全面预算社会责任销售业务研究与开发信息系统资产管理4综合考虑确定业务循环－－重要报表及披露项目根据既定重要

2、性水平，通过定量定性的方法识别重要报表及披露项目，根据报表及披露项目与业务流程的对应关系，确定需进行测试的业务流程。示例（部分）5综合考虑确定业务循环（续）综合考虑前述两种因素，同时，尊重被审计单位的行业特点，确定拟实施审计的业务循环。从内部控制应用指引出发从重要报表及披露项目出发拟实施测试的业务循环充分体现被审计单位的行业特点6综合考虑确定业务循环（续）公司层面控制业务循环

3、工薪与人事业务循环

4、生产与仓储业务循环

5、销售与收款业务循环

6、筹资与投资业务循环

7、固定资产业务循环

8、财务报告应用系统控制业务循环

9、采购与付款信息技术一般控制该业务循环的分类方法来源于中国

10、注册会计师协会07年8月版《财务报表审计工作底稿编制指南》，下文均以该体系框架为基础展开。7业务循环一：采购与付款管理层业务流程

11、工薪与人事业务流程

12、生产与仓储业务流程

13、销售与收款业务流程

14、筹资与投资业务流程

15、固定资产业务流程

16、财务报告业务流程

17、采购与付款部分控制目标举例：采购实施记录应付账款付款维护供应商档案只有经过核准的采购订单才能发给供应商已记录的采购订单内容准确已记录的采购均确已收到物品已记录的采购均确已收到物品已记录的采购均确已接受劳务已记录的采购交易计价正确与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款与接受劳相关的义务均已确认并记录至应付账款采购

18、物品交易记录于适当期间仅对已记录的应付账款办理支付准确记录付款付款均已记录付款均记录于恰当期间对供应商档案的变更均真实和有效供应商档案变更均已进行处理对供应商档案变更均为准确的对供应商档案变更均已于适当期间进行处理确保供应商档案数据及时更新8业务循环二：工资与人事部分控制目标举例：管理层业务流程

19、工薪与人事业务流程

20、生产与仓储业务流程

21、销售与收款业务流程

22、筹资与投资业务流程

23、固定资产业务流程

24、财务报告业务流程

25、采购与付款员工聘用与离职工作时间记录工资计算和记录工资支付常备数据维护员工名册新增项目均为真实有效新增员工均确已记入员工名册离职员工均确已从员工名册中

26、删除员工名册删除项目均为真实有效的用以计算生产人员工资的工作时间数据均为实际工时用以计算管理人员工资的工作时间数据均为实际工时员工工作时间均已完整记录和输入输入系统的时间记录均为准确的准确计算和记录工资费用工资费记录于适当期间支付的工资与实际工时记录相关常备数据变动均为真实和准确的，并及时处理9业务循环三：生产与仓储部分控制目标举例：管理层业务流程

27、工薪与人事业务流程

28、生产与仓储业务流程

29、销售与收款业务流程

30、筹资与投资业务流程

31、固定资产业务流程

32、财务报告业务流程

33、采购与付款材料验收与仓储生产与发运存货管理已验收材料均附有有效采购订单已验收材料均已准确记录已验

34、收材料均已记录已验收材料均已记录于适当期间发出材料均已准确记录发出材料均已记录于适当期间已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致已发生的生产成本均已记录已发生的生产成本均记录于适当期间存货流转已完整准确地记录于适当期间完工产成品均已准确地记录于适当期间产成品发运均已记录产成品发运均已准确记录已发运产成品均附有有效销售订单产成品发运均已记录于适当期间适当保管存货准确记录存货价值存货价值调整已于适当期间记录存货价值调整是真实发生的存货价值调整均已记录10业务循环四：销售与收款管理层业务流程

35、工薪与人事业务流程

36、生产与仓储业务流程

37、销售与收款业务流程

38、筹资与投

39、资业务流程

40、固定资产业务流程

41、财务报告业务流程

42、采购与付款部分控制目标举例：销售记录应收账款收款维护顾客档案仅接受在信用额度内的订单管理层核准销售订单的价格、条件已记录的销售订单的内容准确销售订单均已得到处理已记录的销售均确已发出货物已记录的销售交易计价准确与销售货物相关的权利均已记录至应收账款销售货物交易均已记录于适当期间已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生收款是真实发生的准确记录收款收款均已记录收款均已记录于恰当期间监督应收账款及时收回对顾客档案变更均为真实有效对顾客档案变更均为准确的对顾客档案变更均已于适当期间进行处理确保顾客档案数据及时更新11业

43、务循环五：筹资与投资管理层业务流程

44、工薪与人事业务流