42_在整体层面和业务流程层面了解内部控制（一）doc.doc

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1、第二编·第七章·风险评估第四节了解被审计单位的内部控制四、在整体层面和业务流程层面了解内部控制（一）两个层面[单选题考点]层面要点整体层面（1）主要与控制环境相关；（2）与被审计单位整体相关；（3）考虑舞弊和管理层凌驾于内部控制之上的风险；（4）信息系统的一般控制；（5）财务报告流程的控制。业务流程层面（1）与循环和认定相关；（2）信息系统的应用控制；（3）控制活动。真题和模拟试题单项选择题[2014年真题]下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（　　）。A.信息技术一般控制B.应对管理层凌驾于控制之上的控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制[答案]C（二）步骤1

2、、确定重要业务流程和重要交易类别32、了解重要交易流程，并进行记录（1）流程：（2）对注册会计师的要求：a）针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非存在重大变化；b）无论是否变化，每年均需要重新考虑和了解。[简答题考点]3、确定可能发生错报的环节4、识别和了解相关控制（1）对注册会计师的要求业务流程层面的控制情形[单选题/简答题考点]没有必要了解a）设计的控制是无效的；b）不打算信赖控制；应当了解a）仅通过实质性程序无法应对；3b）针对特别风险的控制。（2）业务流程中控制的类型a）预防性控制[多选题必考点]定义防止错报发生的控制。判断要点“事先预防”b）检查性控制[多选题必考

3、点]定义及时发现已发生的错报的控制。判断要点“事后复核”[提示]判断一项控制属于预防性控制还是检查性控制，是多选题的高频考点，考试中的选项通常比较灵活，涉及实务中的各种情形，同学们要注意将历年真题理解透彻，并在解题时运用分析。a）审批、授权、职责分离通常属于预防性；b）复核、对账、盘点通常属于检查性。3