农业环境会计理论与核算研究

《农业环境会计理论与核算研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、沈阳农业大学博士学位论文农业环境会计理论与核算研究姓名：罗素清申请学位级别：博士专业：农业经济管理指导教师：方天堃20070610沈阳农业大学博士学位论文摘要中国从2006年就开始实施绿色国民收入的核算，但是由于企业还没有进行环境会计核算，所以目前绿色GDP的核算仅仅是估计值。要获得准确的绿色GDP，在企业中实行环境会计核算是必要的。中国已经连续四年(2003—2006)没有完成节能减排任务，最重要的原因之一就是企业没有进行环境会计核算。近年来农业受到的环境污染和农业自身由于化肥和农药等引起的污染不断加剧，农业提供

2、的农产品安全关系全社会的公共卫生与安全，因此农业环境日益受到重视，研究农业环境会计意义深远。本课题立足于环境问题现实，完善传统会计系统，为农业环境会计核算提供理论依据和实务指导，目的在于推动中国环境会计的发展，引起中国农业企业对环境问题的重视，促进农业企业加强环境与自然资源的核算，促进中国经济、社会与环境的可持续发展。本课题运用规范研究和实证研究方法，首先探讨农业环境会计研究的必要性，分析农业环境会计研究的理论基础，其次研究构建农业环境会计的基础理论和应用理论，在此基础上对环境会计准则做一些初步研究，最后依据理论对

3、农业环境会计核算进行探索性研究。具体研究内容如下：第一部分是论文的第二章即分析农业环境会计研究的必要性。第二部分是论文的第三章，研究的是农业环境会计的理论基础。本课题主要依据的理论是可持续发展理论、稀缺理论、价值理论的扩展、大循环成本理论、资源寿命周期理论和物质流转理论、外部影响理论、生态伦理等理论，这些理论为农业环境会计的确认、计量与报告奠定了理论基础和依据。第三部分是论文的第四章和第五章，研究的是农业环境会计理论体系的构建。构建一个科学的农业环境会计理论框架，是农业环境会计理论研究系统化的需要，这对完善农业环境

4、会计理论体系，指导农业环境会计实践，具有十分重要的理论意义和实践价值。农业环境会计理论包括农业环境会计基础理论和应用理论两部分。在农业环境会计基础理论部分，主要研究农业环境会计概念、农业环境会计的目标、农业环境会计假设、农业环境会计核算与报告的一般原则等。在总结了国内外环境会计概念的基础上概括了农业环境会计的概念并对农业环境会计进行了分类。农业环境会计的目标就是为农业自然环境和农业经济环境的可持续发展提供决策有用的信息。农业环境会计要获得突破和发展，就必须突破传统会计假设的束缚，依据环境会计核算的内容的特性和经济学

5、理论建立新的假设。农业环境会计面对着许多传统农业会计所没有接触过的新问题，因此除了遵循一般会计核算的原则终，又要有适用于农业环境会计所特有的会计原则。在农业环境会计应用理论部分，主要研究农业环境会计核算对象、农业环境会计要素的确认、农业环境会计要素的计量、农业环境会计报告、环境会计准则等。环境会计要素的确认是将与环境有关的环境资产、环境负债、环境费用等加以辨认和确定的过程；是将涉及环境的经济业务作为会计要素在会计账簿中进行记录并列入会计报表中确认摘要和再确认过程，研究了环境成本、环境资产、环境负债、环境费用、环境收

6、益要素的定义及其确认体系。货币并不是会计计量的唯一固有的计量单位。在农业环境会计计量问题上，既可以采用货币量度来揭示农业企业环境会计信息，也可以采用实物指标或利用文字说明的方式来揭示农业企业经济活动对环境造成的破坏、自然资源的耗损或取得的环保业绩。按照支付意愿进行分类，环境会计计量方法包括意愿支付法和维护成本法：按照与市场和行为的关系分类，环境会计计量方法包括市场行为法和非市场行为法。无论是法律强制还是企业自愿承担，对外发布的财务报告应该披露污染责任信息。农业环境报告方面主要研究了农业环境报告的原因、作用、形式和内

7、容等。如果期望公司报告它们的活动及其后果，必须建立一套恰当的机制来确保它们的环境信息披露的可信性。现有准则诸如有关或有负债的处理等方面不能为环境确认、计量、披露方面提供充足的指导，需要更明确特殊的准则一环境会计准则。第四部分是第六章，研究农业环境会计的核算f’ⅡJ题。这部分主要研究农业环境会计账户的构建、农业环境会计核算以及农业环境会计核算案例。要提供有关农业环境会计信息，建立环境账户是必须的，实际E环境账户是环境会计信息的初始载体，通过账户才能对环境会计信息追根溯源。这里主要分析了环境账户的用途、作用、建立环境账

8、户存在的困难以及发展环境账户的方法。发展环境账户的一种方法是综合法，另一种方法是分步法，也就是分步扩展环境账户，根据企业的承受能力和循序渐进原则，建议采用分步法。农业环境会计核算是环境报告的基础，它是对企业所发生的与环境有关的经济活动或环境活动进行会计处理的过程。农业环境会计背后的基本前提是农qk组织应该将农业环境成本内部化。一般讲，有两种方法进行环境成本的