基于CGE模型的中国制造业税收政策效应研究

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1、东南大学博士学位论文基于CGE模型的中国制造业税收政策效应研究姓名：梁凯申请学位级别：博士专业：管理科学与工程指导教师：李廉水20090901东南大学博士学位论文业资本投入状况后制造业一般均衡的变化情况，从而分析不同税收政策对制造业劳动力投入、投资及技术创新的影响。结果证实了前面的实证研究，增值税收政策确实与制造业的劳动力投入、资本投入以及技术创新水平密切相关。(2)所得税对制造业效应的分析。我们利用各省市的制造业数据，通过面板模型分析可知地区制造业企业所得税税收与企业固定资产投资呈现负向关系，随着税收的提高，投资的规模将会下降。制造业企业所得税

2、收对制造业劳动力的影响存在一个倒“U”结构。我们进一步通过税收CGE模型对我国制造业做政策效应分析。均衡结果表明对所在行业的所得税税收征收比例的提高，会造成本行业的劳动力投入、资本投入以及产出的减少。(3)我们对环境税内涵、特征以及作用机理做了系统分析，并对我国制造业相关的环境税收制度现状进行了梳理及评价，最后分别以碳税和资源税，利用CGE模型做了制造业环境税的政策分析。通过研究发现，无论是碳税还是资源税，税收的增加会提高资源类产品的价格，这将引起那些能源依赖较大的传统制造业的产出、资本投资以及劳动力的供给的下降。即环境税的征收减少了对能源消费有

3、较高依赖的传统制造业中劳动力和资本的投入，进而减少了传统制造业的产出。同时，环境税的征收增加了对能源依赖较小的高技术制造业中劳动力和资本的投入，从而增加了高技术制造业部门的产出。(4)我们通过面板数据模型分析发现地区出口退税对制造业劳动力以及企业资产投资的影响是显著的，随着地区出口退税在一定程度上的增加有利于缓解就业压力，促进企业的固定资产投资。但同时出口退税又是一种出口激励政策，出口退税率过多，在一定程度上将导致地区政府财政支出的减少，公共投资下降，从而不利于就业增长，也对企业的资产投资带来抑制作用。我们进一步用CGE均衡分析对制造业出口退税的

4、政策效应做模拟分析，结果显示，出口退税政策作为制造业产业结构调整的税收诱因产生了重要的政策效应。(5)在上述实证研究及CGE模型模拟分析的基础上，进一步对世界主要国家制造业的税收政策效应作了深入分析，在有关税收制度设计、税收优惠安排等方面进行了剖析。结合我国制造业税收政策效应的演进路径，进一步对国内外制造业税收政策作了特点比较分析，最后提出优化税收结构促进制造业发展的系列措施。本文研究的突破和创新主要表现在：从产业政策的角度研究我国税收政策对制造业的影响，并采用CGE模型等方法对我国促进制造业转型升级税收产业政策的效应进行系统模拟分析，指出现行税

5、收政策存在互相制约的问题，不利于充分发挥税收政策的系统效应。本文提出我国税收政策应与市场经济体制相适应，把产业导向作为税收政策制订原则，充分发挥税收政策引导产业发展的功能。并且从对制造业转型升级具有重要影响的就业、技术创新、环境、自然资源、出口等方面的税收政策效应做了系统的分析，总结了现行政策存在的问题，计算了税收政策对相关方面的影响因子。关键词：中国制造业，税收政策效应，可计算一般均衡模型，增值税，所得税，出口退税，环境税ⅡABSTRACTStudyontheTaxPolicyEffectsofChina’SManufacturingIndus

6、tryBasedonCGEModleSincereformandopeningup，themanufacturingindustryhasbecomeChina'smaindrivingforceofsustainedandrapideconomicdevelopment．Chinahasbecomethefourthlargestmanufacturingcountry,followingJapan,Germany,andtheUnitedStates，asitsshareofintemationalmanufacturingindustry'

7、sincreasing．Afteryearsofrapidgrowing,China'smanufacturingindustryhasexposedseveralcontradictionsanddefects．Theproportionofindustrieswithhighconsumption,highpollutionandlowaddedvalueareverylargebuttechnologyandknowledge-intensiveandhi【ghvalue-addedindustriesaresmall．Theconverg

8、enceofre崮ionalindustrialstructure，excessivecompetitionandthehighlyin