股份公司内部审计制度实施办法

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1、内部审计制度实施办法为了规范公司内部审计制度的实施工作，根据《审计法》、《会计法》、《企业会计制度》等法律法规公司及《内部审计制度》，制定本办法。第一章专项审计调查实施办法第一条专项审计调查，是指审计监察部运用审计手段，对公司有关收支的特定事项及公司领导交办的事项，对公司有关单位、部门、个人的专项调查活动。第二条审计人员按照规定的调查项目开展专项审计调查时，必须遵守国家有关法律、法规和政策；对调查事项的真实情况，进行客观、公正地评价并依法保守秘密。第三条审计监察部可以对下列事项进行专项审计调查：

2、（一）执行与股份公司收支有关的法律、法规和政策的情况；（二）分公司、全资附属企业、控股子公司的经济活动情况；（三）重点专项资金的使用情况；（四）审计监察部选定的专门事项；（五）领导交办的其他调查事项。第四条专项审计调查应当制定审计调查方案。方案的主要内容应当包括专项审计调查的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分工等。第五条审计监察部办理专项审计调查，应当提前通知被调查单位。被调查单位应当按照调查组提出的要求予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、阻碍专项审计调查工作的开展。第六条专

3、项审计调查组在开展调查工作中，可以采取审计方法和其他方法取得被调查单位的材料。第七条专项审计调查组对取得的有关材料，编入工作底稿，为撰写专项审计调查报告作准备。审计调查报告所反映的情况应当客观、真实，文字表述力求准确、简洁、通俗易懂。第八条专项审计报告应当反映被调查单位的总体情况和主要问题，主要包括下列内容：（一）被调查事项的基本情况；（二）专项审计调查项目说明；（三）存在的问题及原因分析；（四）调查结论和改进建议；（五）其他需要反映的内容。第九条专项审计调查报告应当口头或书面与被调查单位交换意

4、见。第十条专项审计调查报告完成后，应当及时向公司领导或交办审计的部门报告专项审计调查结果。第二章财务审计实施办法第一条财务审计是指审计监察部对公司各分公司、全资附属企业、受委托的控股子公司的财务收支、会计政策及有关经济法规的执行情况的真实、合理和效益进行的审计监督。第二条财务审计的主要内容是：（一）资产真实性的审计；（二）负债确定的审计；（三）损益确定的审计；（四）所有者权益正确、真实的审计；（五）现金流量流入流出的审计。第三条资产真实性的审计：主要是对流动资产、固定资产、长期投资的审计。（一）

5、流动资产的审计：1、查证库存现金、银行存款及其他货币资金收付业务是否全部入帐，收付业务是否合规、合法，会计记录是否正确。2、对应收帐款及其他应收帐款的确定，查实该款项是否存在，并且为被审计单位所拥有，审查应收及其他应收帐项的增减变动的真实、合法、合理，是否可收回。坏帐准备的提取和确认是否合理、合法。3、审查存货的内控制度是否键全，帐实是否符合，计价方法是否适当，存货跌价计提是否合理，同时还要检查存货的增减变动记录是否完整、存货品质及低值易耗品的存在状况。（二）固定资产的审计：1、查实固定资产是否

6、帐物相符，确归企业所有，增减及事项是否真实、合理，实物形态是否完好，计提折旧的方法是否正确及前后一致，折旧总额的计算是否正确。2、是否正确划分资本性支出与收益性支出的界限。3、固定资产的购建、转入、租入、保管、出售、毁损、报废、维修的帐务处理是否合规，手续是否完备。（三）长期投资的审计：1、检查投资行为是否符合有关法规，投资的项目及变更是否符合有关手续程序，投资的资金来源是否合规、合法；2、长期投资业务帐务处理的正确性、合规性以及在报表上的反映、表达是否适当；3、查实长期投资收益是否已发生，计算

7、是否正确，核算长期投资收益的办法是否符合有关规定。第四条负债确定的审计：1、检查对外举债业务的真实性、必要性；检查所有负债项目是否通过有关程序，手续是否完善；所借款项是否已入库；2、检查所有负债是否运用在确定的项目，有无挪用、混淆资金使用用途的现象；3、检查所有负债项目是否按规定的帐务处理程序进行分类、核准，并按权责发生制及时记录，反映在资产负债表上。第五条损益确认的审计：1、审查营业收入、其他收入的确定是否按照权责发生制处理帐务，其应收帐款期限的风险是否降低在最低程度；2、审查成本、费用开支的

8、真实性，指出和纠正期间费用开支的错弊，检查成本、费用的开支是否正确核算、是否围绕经营目标的实现；3、审核利润的计算是否正确，是否按照有关规定进行结转，及时发现利润在形成、结转过程中的错帐、漏帐，确保企业利润核算的准确；4、对以上审查的项目，如需要，可追溯到以前年度。第六条所有者权益正确、真实的审计：1、根据公司章程、协议、合同的规定及评估报告，验证股本投入的形态、数量及其真实性，检查股本增加或减少是否合法、合规，手续是否完备；2、审查本年度利润、利润分配的真实性，是否按照公司章程规定的利润分配程