《预算管理培训》ppt课件

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1、各位企业界的精英朋友们大家好1现代企业为什么要实行预算管理1、具有强有力的控制力；2、必须是一个完备的体系，能覆盖到企业生产、经营、建设和管理的各个方面和各个环节；3、是事前准确策划，并且能实施全员参与，全过程监控调节；4、必须体现现代企业管理以财务为中心，财务管理经以资金流为中心的管理思想。5、必须是能够用同一种语言直观体现并可根据需要而不断进行目标分解；6、必须体现经济原则（最节约的投入和最理想的产出）。2引言：预算的概念预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标

2、实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。加上:是企业年度经营目标的具体化过程3超越预算（BEYONDBUDGET）“预算是美国公司发展的一大障碍，应该彻底的放弃预算”，“预算根本不应该存在。制定预算就等于追求低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。”“付钱让人说假话”————杰克.韦尔奇。4本质在预算激励功能失效所引发的组织行为问题已经严重影响了预算系统的预期效益，因而进一步对预算存在的意义产生质疑。5预算松驰或预算失败研究思维的改变委托人与代理人之间的基数确定的确像两个人骑马“比慢”的

3、故事一样,陷入了谁也不愿开步走的僵局。也需要用“换马”来打破“骑马比慢”的僵局。需要的正是一种“换马”的对策,来让代理人自己“跳起来摘苹果”。7常见的预算激励契约可以用下式表达B=B′+a(Y-Y′)，其中，B为预算责任人的奖金收入，B’是预算责任人的基本收入，它是一个与实际业绩没有关系的固定值，Y是其实际业绩，Y’是预算目标，a＞0。8预算编制：避免“会哭的孩子有奶吃”问题：–预算宽余：在制定预算中留有余地。–业绩宽余：发现无法达到奖励的下限，或已经超过奖励的上限后，放弃进一步提高绩效的努力。9预算余宽、业绩余宽的概念和负面影响余宽类

4、型负面影响预算余宽：代理人在参与制定预算时，隐匿真实信息，提供保守性的、能使将来的经营业绩看起来更佳的预算数据，这种在预算中留有余地的现象称之为预算余宽预算的规划与协调功能被破坏企业诚信文化被破坏业绩余宽：当代理人发现无法达到奖励的下限，或已经超过奖励的上限后，就会放弃进一步提高绩效的机会,称之为“业绩余宽”业绩余宽使预算不仅设定了增长的上限，同时也设定了成本降低的底限，消弱了组织持续改进的能力，还会引发盈余操纵问题，破坏企业的诚信文化，使企业信息失真，对企业的价值产生负面影响10现有企业如何解决预算宽余和业绩宽余？80%≤代理人实际业

5、绩≤120%：固定的基本收入，奖金代理人实际业绩≤80%：固定的基本收入，没奖金代理人实际业绩≥120%：固定的基本收入有奖金，但奖金数额不再增加11现有研究结果调查了《财富》杂志评选的生产日用消费品的250强公司的中低层管理者，分析了他们在公司实施以预算为基础的业绩评价的报酬计划前后的预算行为，结果发现以预算为基础的余宽导向的报酬计划后，管理者，尤其是较低层次的管理都，其预算余宽行为显著增加。盖准等（Guidry1998）发现，大型跨国公司分部的经理在无法达到其奖励计划规定的内部盈余目标时，或按照报酬契约计划的规定达到最高奖金限额时，

6、他们更可能递延收益。12预算编制：避免“会哭的孩子有奶吃”问题：–预算宽余：在制定预算中留有余地。–业绩宽余：发现无法达到奖励的下限，或已经超过奖励的上限后，放弃进一步提高绩效的努力。13预算目标编制：避免“会哭的孩子有奶吃”原理：设计一个充分利用代理人信息的利益机制1、能够激励代理人真实准确能够自动地提出一个与实际能力相符的目标值。2、能够激励目标值确定后再努力实现其业绩、14真实预算导向的报酬计划（truth-inducingpayscheme）在预算管理中的应用真实预算导向的报酬计划（truth-inducingpayschem

7、e）该报酬计划以前苏联的中央计划人员在实施计划经济时对下级部门设计并实施的报酬体系为基础：将下级的收入与预算的完成情况及预算的准确度同时正相关抑制下级虚报预算的行为激励努力地完成预算16真实预算导向的报酬计划（truth-inducingpayscheme）对预算激励契约失灵的校正B=B’+b（Y″-Y′）+a（Y-Y″）Y>Y″B=B’+b(Y″-Y’)+c(Y-Y″)Y

8、b