商业银行财务分析与评价

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1、建设银行管理人员培训项目商业银行财务分析与评价江炳钰20021商业银行财务分析与评价第一部分商业银行财务分析与评价原理——商业银行财务分析评价的内容、原则和方法——商业银行财务分析评价需要考虑的问题2财务分析与评价的内容、原则和方法问题:1、您认为，应根据什么决定您的年收入？2、业绩评价的内容、依据有哪些？内容：流动性+安全性+盈利性依据：资产负债表+利润表+现金流量表分部报表会计报表重要明细说明以及财务情况说明书3财务分析与评价的内容、原则和方法原则：☆真实报表为前提，但不迷信☆分析目的决定分析着眼点和分析方法☆全面分析和局部分析、定量和定性分析、动态和静态分析相结合☆重视过程分析和重

2、视结果分析4财务分析与评价的内容、原则和方法方法：☆比较分析☆比率分析☆趋势分析☆比重分析☆因素分析利息收入(A)=贷款平均余额(B)×平均收息率(C)贷款变动影响=(B1-B0)×C0利率变动影响=B1×(C1-C0)5财务分析与评价需要考虑的问题1、财务评价的多种目的性——设置提供深层次、反映全面财务信息的分析指标2、同口径比较——空间和时间跨度比较同口径CCB两个年度利润比较上年度帐面利润15.1上年度实际利润24.3分析年度帐面利润22.1分析年度实际利润8.5利率影响收入+80利率影响收入+80比上多提呆帐准备+79比上多提呆帐准备+79应收利息二改一+33应收利息二改一+33

3、利率影响应付利息-116利率影响应付利息-116水灾损益减收+3水灾损益减收+3按上年口径分析年度帐面利润按上年口径分析年度实际利润6财务分析与评价需要考虑的问题3、不凭个别指标作结论XXXX年(亿元)建行工行农行中行交行帐面利润22.134-140922应付利息余额1406499367100其中：年新增-134-404-123-18-14应收利息余额38656863049042其中：年新增131211191038提取呆帐准备金113141797921实际利润8.5-87-259-9414问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？3、呆帐准备金

4、提取额高低说明什么？7财务分析与评价需要考虑的问题4、深入调查和剖析影响报表项目结果的因素案例：下表是XXXX年度五大银行境内帐面利润行别建行工行农行中行交行本年度72.2640.8-280.89.924.9该年度建行帐面利润72.26亿元，比上年增52亿元，增长2.5倍。实际利润77亿元。帐面和实际利润均名列第一位。问题：利润是如何获取的？请笔记：8财务分析与评价需要考虑的问题影响盈利主要因素1、减盈因素：与上年比，利差收入减274亿2、主要增盈因素：A、增持国债和金融债增加投资收益12亿B、中间业务收入和其他收入增加30亿C、呆坏帐准备少计提90亿D、追收煤炭统贷本息，增收57亿元E

5、、信达信托划转信达资产并表少缴营业税6亿F、以前年度核销的利息坏帐冲回78亿元9财务分析与评价需要考虑的问题5、银行财务评价需要重视会计制度的变化案例一：新会计准则与银行的坏帐管理背景：Y2K上半年，美国的一个会计标准制订者组成的国际工作组打算颁布一套名为“公平价值会计法(Fairvalueaccounting)”的会计准则草案——要求所有金融机构资产的价值，包括银行贷款，根据市值估算（此前，多数银行的金融资产，包括贷款，都是以初始成本计价的）10财务分析与评价需要考虑的问题影响：☆银行需要足够的坏帐储备☆对于季节性经营的银行，损益表数字波动更大☆商业银行对投资银行业务不会再趋之若鹜☆风

6、险充分暴露，使借贷成本可能全面增长☆即便有充足准备金，良性贷款也要减值☆不仅银行受影响，该准则必定延及其他行业11财务分析与评价需要考虑的问题评价：☆准则制订者：至少从理论上讲，公平价值标准在价值衡量方面比现行体系要好得多☆FED：理论上支持“公平价值准则”，但也对此项改革提出强烈批评☆美国银行业协会及加拿大、欧洲、日本和澳大利亚的同类机构：对该准则加以责难12财务分析与评价需要考虑的问题案例二：《金融企业会计制度》之“谨慎性原则”“制度”规定：“企业应……据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，……计提资产减值准备。……但不得设置秘密准备。”列入需要计提减值准备范围的资产

7、：短期投资、贷款类资产、应收款项、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、抵债资产13财务分析与评价需要考虑的问题问题分析用资料CCB2002年贷款资产质量状况表项目余额余额比上年贷款余额17,4332,511不良贷款2,088-138逾期贷款99-130呆滞贷款1,747-119呆帐贷款242111“两呆合计”1,989-8不良贷款率11.98%-2.94%准备金余额26942准备金保有率1.54%----当年提取准备金153.6