××建筑集团内部控制审计实施办法

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1、××建筑集团内部控制审计实施办法第一章总则第一条为规范集团内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中国内部审计准则》和《××建筑集团内部审计章程》、《××建筑集团内部审计工作规程》，结合集团内部控制审计的具体情况，制定本办法。第二条内部控制是集团为了保护资产安全、经济、有效地利用资源，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项业务活动正常，有效进行而在内部设立的管理控制程序。第三条内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性，科学合理性，内部控制过程

2、的符合有效性所进行的测试与评价。第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施,用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；（二）信息的真实、可靠；（三）资产的安全、完整；（四）完整经济有效地使用资源；（五）提高经营效率和效果。第二章内部控制审查的范围第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，贯穿于集

3、团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。1、控制环境审查的内容：(1)所属单位管理哲学和经营风格；(2)所属单位的诚信原则和道德价值观；(3)所属单位组织结构,职责划分的合理性以及管理权限的集中程度,管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等；(4)所属单位员工能力,各层管理人员的知识与技能,重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务；(5)所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性,员工聘用程序及培训制度的有效性；(6)所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。2、控制活动审查的内容：(

4、1)货币资金控制：不相容职务是否相分离,对货币资金的收支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范，授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性；(2)采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障；(3)存货控制：存货的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制，会计记录与存货保管是否相互分离和制约，非存货保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种存货被盗、毁损

5、和流失；(4)对外投资控制：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部控制制度，有无权威的投资可行性研究和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估计；(5)工程项目控制：项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效控制；（6）固定资产控制：固定资产管理权责分配和职责分工是否明确；取得依据是否充分适当，决策和审批程序是否符合规定；固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程是否清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等是否有明确的规定;固定资产成本

6、核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理是否符合国家统一的会计制度的规定。（7）销售与收款控制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策，制约机制以及减少应收账款，坏帐损失控制制度的健全性和有效性；（8）筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资风险；（9）成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度；(10)担保控制：对外担保业务、减少担保损失的制约机制是否健全和有效，是否有效地规避担保损失风险；(11)合同控制：合同是否

7、实行分级和归口管理；合同内容是否规范；合同签订程序是否合乎规定；是否建立了适当的监控措施；（12）对子公司的控制：是否建立了对子公司的组织及人员、业务层面和合并财务报表的相关控制办法；（13）财务报告编制控制：财务报告编制的岗位分工和职责安排是否明确；有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求是否明确；起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程是否规范；（14）信息披露控制：企业信息披露的整体制度规范，确保信息披露质量以及是否符合法律法规要求；信息披露的内容，信息披露的工作流程是否规范；(15)预算控制:是否建立

8、完善的预算管理体系，预算指标审定、执行、考核是否符合规定程序，经营计划、财务预算是否存在失控现象；(16)人力资源控制：岗位职责和任职要求是否明确，人力资源需求计划是否合理；是否建立了招聘及离职程序；人力资源考核制度是否科学合理；薪酬制度是否能保持和吸引优秀人才，薪酬发放标准