第十六章财务状况会计报表

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1、第十六章财务状况会计报表本章学习目标及重点：财务状况是指一个企业在一定时点的资产、负债以及所有者权益的情况。财务状况会计报表一般是指资产负债表。第一节资产负债表概述一、资产负债表概念资产负债表定义。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。资产负债表是一张反映财务状况的静态报表。所谓静态报表是指它仅反映“某一特定日期”的财务状况。“某一特定日期”通常是指月末或年末。企业的经营活动是连续不断的，但是为了反映企业在经营了一段时间以后所拥有

2、或控制的经济资源以及负债和所有者权益状况，我们可以假定在期末这一时点上企业的经济活动是静止的，通过结帐计算确定每一资产、负债及所有者权益账户的余额，并将其编制成会计报表，反映在这一时点上的企业财务状况。资产负债往往是比较式的，即将几期的期末数进行对比，能够反映财务状况的变动趋势，但它不能反映余额变动原因。二、资产负债表格式资产负债表与利润表等一样，是企业对外提供的主要会计报表，所以通常有统一的格式。资产负债表的格式一般有两种：报告式和账户式。我国采用的是账户式资产负债表格式。（一）报告式报告式资

3、产负债表的编制基础是：资产—负债=所有者权益。在编制资产负债表时通常先列示资产，再列示负债，最后列示所有者权益。资产总计减去负债总计等于所有者权益。资产负债表年月日资产项目期末数固定资产……资产总计×××负债项目长期借款……负债总计×××所有者权益项目实收资本…所有者权益总计×××（二）账户式账户式资产负债表的编制基础是：资产=负债+所有者权益，在编制资产负债表是将表身分为左右两方，左方反映资产，右方反映负债及所有者权益，其形式“T”形像账户一样分为两方，所以称为账户式。1、表头资产负债表的表头

4、主要包括资产负债表名称、编制单位、日期（具体到日）等。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产项目行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：　　　流动负债：　　　货币资金　短期借款　　　…　　　…　　　2、表身资产负债表表身是指资产负债表的主体部分，主要是按照一定顺序列示的资产、负债以及所有者权益的有关项目。账户式资产负债表分为左右两方：左方列示资产项目及其年初数和期末数；右方列示负债及所有者权益项目及其年初数和期末数。资产项目是按照资产的变现能力由强到弱列示的，首先是流

5、动资产，其次是长期投资、固定资产、无形资产及其他长期资产。就流动资产内部有关项目也是按照其流动性的由强到弱进行反映，首先是货币资金，流动性最强；其次是短期投资等；再次是应收款项、存货等。负债及所有者权益项目是按照权益的永久性由短到到长列示的。负债是债权人权益，通常有一个比较固定的到期日，要比所有者权益的永久性差，所有列示在所有者权益前面。负债内部有关项目是按照偿还期限的短长列示的。首先是短期借款、应付款项等，再次是长期借款、应付债券等。所有者权益项目主要有：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积

6、和未分配利润。资产负债表编制单位：年月日单位：元资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款……应收账款应付账款…流动资产合计流动负债合计长期投资：长期负债：…长期借款…固定资产：所有者权益：实收资本无形资产及其他长期资产：未分配利润…资产总计×××负债及所有者权益总计×××3、表尾附注表尾附注是对资产负债表表内内容的直接补充说明，它是为了弥补表身内容的不足而作的附带说明。三、资产负债表作用1、企业的短期偿债能力企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。所谓流动性，主

7、要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资产接近现金或负债接近偿付的程度。除现金本身外，能越快转换成现金的资产，流动性越强。如有价证券投资的流动性一般较应收票据和应收账款强，后者的流动性一般较存货的流动性强。负债到期日越短的，其流动性亦越强。短期债权人主要关心企业是否有足够的资产及时转换成现金，以清偿短期内到期的债务。长期债权人及企业所有者也会对企业的短期偿债能力加以评价。短期偿债能力不佳，企业破产的可能性越大，长期债权人及所有者的投资报酬没有保障，投资安全亦受到威胁。资产负债表中

8、流动资产与流动负债信息及报表中相关的附注，有助于信息使用者解释、评价、预测企业的流动性和短期偿债能力。2、企业的资本结构和长期长期偿债能力企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资本机构是指企业权益总额中负债与所有者权益、负债中流动负债与长期负债、权益中投入资本与留存收益等的相对比例。负债与所有者权益相对比例的大小，影响到债权人和所有者的相对投资风险，以及企业的长期偿债能力。负债比重越大，债权人所冒的风险越大，所有者所冒的风险越小，企业的长期偿债能力越弱。资产负债